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注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過程可能會有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營。所以接下來，主頁將帶大家認(rèn)識并了解購進(jìn)研發(fā)設(shè)備做賬，希望可以跟你目前的困境指引一些方向。

公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要購入設(shè)備，怎么進(jìn)行會計(jì)處理？申請稅前扣除有哪些注意事項(xiàng)？小編選取吳樂莊會計(jì)師在共享會計(jì)師 “一對一清單”欄目里回答的1個(gè)相關(guān)問答，以饗讀者。

問：

我公司為一般納稅人，購入了一臺機(jī)器設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，機(jī)器設(shè)備買入含稅價(jià)（包安裝調(diào)試費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)）為56.5萬元，取得稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限5年，按直線法計(jì)提折舊。

①固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為多少？在會計(jì)上，如何計(jì)提折舊？具體的會計(jì)分錄呢？

②在稅務(wù)上，能否適用固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策？

③如果選擇適用固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要如何進(jìn)行納稅調(diào)整？

④對于選擇適用固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，要如何申請呢？平時(shí)要注意哪些問題？

答：

注冊會計(jì)師、稅務(wù)師吳樂莊回答道：

1.固定資產(chǎn)入賬價(jià)值:56.5/1.13=50萬元,于投入使用的次月開始計(jì)提折舊，每年的折舊額=50×0.95÷5=9.5萬元。

折舊會計(jì)分錄:

借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等 9.5

貸：累計(jì)折舊 9.5

2.可以適用一次性扣除政策。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

3. 在一次性扣除當(dāng)年納稅調(diào)減50加上當(dāng)年計(jì)提的折舊，以后的每一年直接加上該項(xiàng)資產(chǎn)折舊直至折完為止。

4.企業(yè)享受單位價(jià)值500萬元以下（含500萬）的設(shè)備.器具一次性扣除，月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)在《資產(chǎn)加速折舊攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第7行“（一）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況。

【注意事項(xiàng)】

事項(xiàng)一：固定資產(chǎn)范圍

企業(yè)所得稅前一次性扣除的固定資產(chǎn)范圍，一是指單位價(jià)值不超過500萬元的房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，二是指貨幣形式購進(jìn)和自行建造的固定資產(chǎn)，其他方式新增固定資產(chǎn)不包括在內(nèi)。

事項(xiàng)二：扣除時(shí)間節(jié)點(diǎn)

固定資產(chǎn)一次性扣除時(shí)間節(jié)點(diǎn)與折舊提取時(shí)點(diǎn)一致。

事項(xiàng)三：不得隨意變更

企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要自行選擇是否享受一次性稅前扣除政策，一旦選定，以后年度不得再變更。這里的限制條件是針對單個(gè)固定資產(chǎn)的，也就是說每個(gè)新增固定資產(chǎn)都有是否享受一次性稅前扣除政策的選擇權(quán)。

事項(xiàng)四：做好資料留存

留存?zhèn)洳橘Y料：有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（合同、發(fā)票、竣工決算情況說明等）、固定資產(chǎn)記賬憑證以及核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計(jì)處理差異的臺賬等。

若沒有做好資料留存，可能會導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，企業(yè)面臨補(bǔ)繳稅款和處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

上述吳樂莊會計(jì)師的回答僅代表個(gè)人觀點(diǎn)。

原創(chuàng)：共享會計(jì)師，專注于財(cái)稅問題咨詢解答。

通過注冊公司，您可以更好地管理企業(yè)的稅務(wù)和財(cái)務(wù)事務(wù)。明白了購進(jìn)研發(fā)設(shè)備做賬的一些關(guān)鍵內(nèi)容，希望能夠給你的生活帶來一絲便捷，倘若你要認(rèn)識和深入了解其他內(nèi)容，可以點(diǎn)擊主頁的其他頁面。