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注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。接下來(lái)，主頁(yè)將介紹認(rèn)證發(fā)票未做賬務(wù)處理，希望可以讓你在這方面有更深入的認(rèn)識(shí)和了解。

建造合同，通常是為建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等而訂立的合同。由于建造合同工期持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)的，會(huì)計(jì)上根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)(含預(yù)收款項(xiàng))或取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。如果建造合同的完工進(jìn)度與工程款結(jié)算進(jìn)度不一致時(shí)，會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的進(jìn)度與增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)進(jìn)度不一致。

會(huì)計(jì)實(shí)操：宏祥建筑公司是增值稅一般納稅人，2020年5月有兩個(gè)在建施工項(xiàng)目(均發(fā)生在外縣市)，其中甲項(xiàng)目為2019年12月承攬的清包工房地產(chǎn)建設(shè)工程，宏祥建筑公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法且已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。宏祥建筑公司將甲項(xiàng)目外墻工程分包給長(zhǎng)江建筑公司；乙項(xiàng)目為2020年3月承攬的裝修工程，采用包工包料方式，合同總造價(jià)545000元（含稅），總成本400 000元（不含稅)。宏祥建筑公司采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納乙項(xiàng)目增值稅。2022年5月宏祥建筑公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1. 邀請(qǐng)境外設(shè)計(jì)公司為乙項(xiàng)目進(jìn)行整體設(shè)計(jì)，購(gòu)進(jìn)設(shè)計(jì)服務(wù)合同價(jià)款 53000 元，5月2日設(shè)計(jì)方案通過(guò)驗(yàn)收，用銀行存款支付設(shè)計(jì)費(fèi)用并代扣境外公司增值稅。10日將代扣增值稅繳納入庫(kù)，取得稅收完稅憑證。

(1)購(gòu)入設(shè)計(jì)服務(wù)：

應(yīng)代扣境外公司增值稅 =

53000÷（1 6%）×6%=3000（元）

借：工程施工——合同成本(乙項(xiàng)目) 50 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 000

貸：銀行存款 50 000

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅 3 000

(2)繳納代扣代繳增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅 3 000

貸：銀行存款 3 000

2.5月8日，購(gòu)入乙項(xiàng)目所需裝修材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅額3900元，材料款項(xiàng)尚未支付。企業(yè)當(dāng)月未將該張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票認(rèn)證。

借：原材料 30 000

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 3 900

貸：應(yīng)付賬款 33 900

3. 5月15日購(gòu)入辦公樓一座，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款3000萬(wàn)元，增值稅額270萬(wàn)元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，增值稅專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

2022年5月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：固定資產(chǎn) 30 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2 700 000

貸：銀行存款 32 700 000

4.5月21日與長(zhǎng)江建筑公司結(jié)算甲項(xiàng)目外墻工程款206000元，用銀行存款支付；5月22 日取得長(zhǎng)江建筑公司開(kāi)具的普通發(fā)票注明金額 206000 元

(1）5月21日支付工程款：

借：工程施工——合同成本(甲項(xiàng)目) 206 000

貸：銀行存款 206 000

(2）5月22日取得普通發(fā)票：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 6 000

貸：工程施工——合同成本(甲項(xiàng)目) 6000

5.5月20日甲項(xiàng)目完工并驗(yàn)收合格，與建設(shè)方結(jié)算含稅工程款1030000元，向建設(shè)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)已經(jīng)收訖。因?yàn)轭A(yù)計(jì)甲項(xiàng)目不會(huì)跨年度，宏祥建筑公司一直未確認(rèn)工程收入。25日，宏祥建筑公司按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。

(1)收到工程款：

借：銀行存款 1 030 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 30 000

(2)向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅

=(1030000—206000)÷(1 3%)×3%

=24000（元）。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 24 000

貸：銀行存款 24 000

6. 5月30日宏祥建筑公司按已完工程成本占總成本的比例確認(rèn)乙項(xiàng)目完工進(jìn)度為20%,按完工進(jìn)度確認(rèn)乙項(xiàng)目的收入和成本；5 月15 日經(jīng)業(yè)主確認(rèn)的裝修工程,應(yīng)結(jié)算工程款10%。

(1)確認(rèn)當(dāng)月工程收入

=545000÷(1 9%)×20%=100000（元）

確認(rèn)當(dāng)月工程成本=400000×20%=80 000(元)。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000

工程施工——合同毛利 20 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000

(2)結(jié)算當(dāng)月應(yīng)收的工程款

=545000×10%=54500（元）。

借：應(yīng)收賬款 54 500

貸：工程結(jié)算 50 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 4 500

7.月末計(jì)算甲項(xiàng)目和乙項(xiàng)目應(yīng)申報(bào)繳納增值稅。

“應(yīng)交稅費(fèi)———簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目借方發(fā)生額=6 000 24 000=30 000(元)，貸方發(fā)生額也是30000元，當(dāng)月不需補(bǔ)繳增值稅。

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝3 000 2 700 000=2 703 000（元)，貸方發(fā)生額4500元，期末進(jìn)項(xiàng)稅額留抵2698500元，無(wú)需作賬務(wù)處理。

通過(guò)注冊(cè)公司，您可以更好地管理和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)和資產(chǎn)。上面關(guān)于認(rèn)證發(fā)票未做賬務(wù)處理的信息了解不少了，主頁(yè)希望你有所收獲。