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注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。主頁將會介紹合作經(jīng)營如何做賬，有相關(guān)疑問的閱讀者，那就請繼續(xù)看下去吧。

作者：小晟

由于大環(huán)境的影響，疫情給連鎖品牌餐飲企業(yè)帶來了沉重的打擊，連鎖品牌餐飲企業(yè)為了降低自身的經(jīng)營風(fēng)險，減輕資金壓力，業(yè)務(wù)經(jīng)營模式也發(fā)生了翻天覆地的變化，傳統(tǒng)的連鎖品牌餐飲企業(yè)主要是以直營的模式運作，隨著連鎖品牌餐飲企業(yè)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化程度提高，加盟模式和聯(lián)營模式也隨之誕生。本文主要介紹連鎖品牌餐飲企業(yè)在聯(lián)營模式如何進行財稅處理？下面由小晟帶著大家一起學(xué)習(xí)合同型聯(lián)營模式的那些事。

01

聯(lián)營的定義及分類

聯(lián)營是企業(yè)之間、企業(yè)與事業(yè)單位之間橫向經(jīng)濟聯(lián)合的一種法律形式。聯(lián)營具體分類如下：

①根據(jù)《中華人民共和國民法通則》中第五十一條規(guī)定：企業(yè)之間或者企業(yè)、事業(yè)單位之間聯(lián)營，組成新的經(jīng)濟實體，獨立承擔(dān)民事責(zé)任、具備法人條件的，經(jīng)主管機關(guān)核準(zhǔn)登記，取得法人資格，即為法人型聯(lián)營。

②根據(jù)《中華人民共和國民法通則》中第五十二條規(guī)定：企業(yè)之間或者企業(yè)、事業(yè)單位之間聯(lián)營，共同經(jīng)營、不具備法人條件的，由聯(lián)營各方按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自所有的或者經(jīng)營管理的財產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任。依照法律的規(guī)定或者協(xié)議的約定負連帶責(zé)任的，承擔(dān)連帶責(zé)任，即為合伙型聯(lián)營。

③根據(jù)《中華人民共和國民法通則》中第五十三條規(guī)定：企業(yè)之間或者企業(yè)、事業(yè)單位之間聯(lián)營，按照合同的約定各自獨立經(jīng)營的，它的權(quán)利和義務(wù)由合同約定，各自承擔(dān)民事責(zé)任，即為合同型聯(lián)營。

總結(jié)：在實務(wù)中，法人型聯(lián)營較為常見，兩家企業(yè)之間按約定好的出資比例，成立新的經(jīng)濟實體，即為全新的且具有法人實體的公司。而合伙型聯(lián)營和合同型聯(lián)營則無相應(yīng)的法人實體，僅依靠約定好的協(xié)議或者合同履行各自的權(quán)利和義務(wù)。

02

合同型聯(lián)營的業(yè)務(wù)模式

注意：

品牌公司和個體工商戶共同成立聯(lián)營企業(yè)，但不是實際的法人實體，僅以協(xié)議控制。

協(xié)議中需要明確各方的服務(wù)范圍、責(zé)任和義務(wù)。

協(xié)議中需要明確收款方式，是統(tǒng)一收款還是分別收款，增值稅發(fā)票如何開具等事項。

案例：

甲連鎖品牌餐飲公司與個體工商戶（簡稱乙）簽訂聯(lián)營協(xié)議，協(xié)議約定甲公司負責(zé)門店選址和裝修、員工培訓(xùn)和廣告宣傳，乙負責(zé)提供食材和勞務(wù)，明確由乙統(tǒng)一收取營業(yè)款，雙方約定按照40%，60%比例分配營業(yè)額，也按照此比例承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險，假設(shè)2022年6月當(dāng)月營業(yè)額為100萬元（不含稅），聯(lián)營雙方均為一般納稅人。那聯(lián)營雙方如何進行財稅處理呢？

方案一：由乙統(tǒng)一收款、統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票

乙公司賬務(wù)處理：

①確認收入

借：銀行存款 106

貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲服務(wù) 100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）6

②根據(jù)協(xié)議約定將部分劃撥給甲公司

借：銷售費用

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：銀行存貨

甲公司賬務(wù)處理

①確認收入

借：銀行存款 50

貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲服務(wù)3

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

方案二：由乙公司統(tǒng)一收款，協(xié)議約定按照各自收款比例開具增值稅發(fā)票

乙方賬務(wù)處理：

①確認收入

借：銀行存款 106

貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲服務(wù)50

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）3

其他應(yīng)付款-甲公司 53

②根據(jù)協(xié)議約定將部分劃撥給甲公司

借：其他應(yīng)付款-甲公司 53

貸：銀行存款 53

甲公司賬務(wù)處理：

①確認收入

借：銀行存款 53

貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲服務(wù) 50

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 3

總結(jié)：方案一中甲公司收款款項時，需要給乙公司開具增值稅發(fā)票，而甲公司提供的終端服務(wù)，開具的增值稅發(fā)票是無法進行進項抵扣的，導(dǎo)致了乙公司多交了一部分增值稅。

而方案二中，雖然營業(yè)款由乙公司統(tǒng)一收取，但協(xié)議約定分開開具增值稅發(fā)票，雙方的納稅義務(wù)就分別產(chǎn)生了。

03

微海海晟通提醒

作為公司的財務(wù)人員，公司業(yè)務(wù)在不同場景，公司的稅負情況是不同的，需要綜合考慮相關(guān)的因素。

在實務(wù)工作中，由于聯(lián)營模式會因當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局的情況不同而處理就不同，故需要根據(jù)與稅務(wù)局專管員溝通結(jié)果進行操作。

04

政策依據(jù)

《中華人民共和國民法通則》

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