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一、采購環(huán)節(jié)

1. 業(yè)務(wù)類型：原材料采購（黃金、鉆石、寶石）、包裝材料采購、設(shè)備采購。

2. 案例：

采購黃金100克，單價400元/克，增值稅率13%，運輸費500元（可抵扣9%）。

● 分錄：

借：原材料-黃金 40,000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5,200（40,000×13%）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（運輸費進項）45（500×9%）

銷售費用-運輸費 455（500-45）

貸：銀行存款 45,700

3. 注意事項：

● 需取得合規(guī)發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）；

● 黃金需附純度、重量檢測報告；

● 進口原料需計算關(guān)稅（計入成本）和進口增值稅（可抵扣）。

二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)

1. 業(yè)務(wù)類型：自產(chǎn)加工、委托加工（如鑲嵌工藝外包）。

2. 案例：

生產(chǎn)黃金手鐲，領(lǐng)用黃金80克（成本32,000元），人工費5,000元，制造費用3,000元。

● 分錄：

（1）領(lǐng)用材料：

借：生產(chǎn)成本-直接材料 32,000

貸：原材料-黃金 32,000

（2）歸集人工和費用：

借：生產(chǎn)成本-直接人工 5,000

制造費用 3,000

貸：應(yīng)付職工薪酬 5,000

累計折舊/銀行存款等 3,000

（3）完工入庫：

借：庫存商品-黃金手鐲 40,000

貸：生產(chǎn)成本 40,000

3. 注意事項：

● 委托加工需代扣消費稅（收回后連續(xù)生產(chǎn)可抵扣）；

● 損耗率需符合行業(yè)標準（如黃金加工損耗率通?！?%）。

三、銷售環(huán)節(jié)

1. 業(yè)務(wù)類型：直營店銷售、聯(lián)營扣點（商場分成）、電商銷售、以舊換新。

2. 案例1（直營店銷售）：

銷售黃金項鏈一條，售價11,300元（含稅），成本6,000元。

● 分錄：

（1）確認收入：

借：銀行存款 11,300

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10,000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,300

（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 6,000

貸：庫存商品-黃金項鏈 6,000

3. 案例2（聯(lián)營扣點）：

商場銷售金額100,000元，扣點率25%，實際收款75,000元。

● 分錄：

（1）確認收入：

借：應(yīng)收賬款-商場 100,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 88,495.58

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11,504.42

（2）支付扣點費用：

借：銷售費用-商場扣點 25,000

貸：應(yīng)收賬款-商場 25,000

（3）實際收款：

借：銀行存款 75,000

貸：應(yīng)收賬款-商場 75,000

4. 案例3（以舊換新）：

顧客以舊首飾折價5,000元換購新首飾（含稅價11,300元），支付差價6,300元。

● 分錄：

（1）確認收入：

借：銀行存款 6,300

庫存商品-舊首飾 5,000（按公允價值入賬）

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10,000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）1,300

（2）結(jié)轉(zhuǎn)新首飾成本（假設(shè)成本6,000元）：

借：主營業(yè)務(wù)成本 6,000

貸：庫存商品-新首飾 6,000

5. 注意事項：

● 聯(lián)營模式下需核對商場結(jié)算單，避免跨期收入；

● 以舊換新需按新首飾全額計銷項稅，舊貨按采購處理。

四、稅務(wù)處理

1. 消費稅：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)按5%計稅。

● 案例：零售金銀首飾收入100,000元（不含稅）。

借：稅金及附加 5,000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 5,000

2. 增值稅：區(qū)分進項稅（采購、加工）與銷項稅（銷售）。

3. 關(guān)稅：進口鉆石繳納關(guān)稅10%（計入成本），增值稅13%（可抵扣）。

五、其他業(yè)務(wù)

1. 定制服務(wù)：收取定金時掛“合同負債”，交貨后確認收入。

2. 維修清洗：

● 分錄：

借：銀行存款 500

貸：其他業(yè)務(wù)收入 442.48

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）57.52

六、關(guān)鍵注意事項總結(jié)

1. 庫存管理：

● 定期盤點（差異需進項稅轉(zhuǎn)出）；

● 高價值商品需投保。

2. 稅務(wù)合規(guī)：

● 消費稅僅針對金銀首飾；

● 以舊換新業(yè)務(wù)避免重復(fù)納稅。

3. 收入確認：

● 聯(lián)營模式以“凈額法”或“總額法”需明確；

● 電商銷售需區(qū)分平臺傭金（計入銷售費用）。

4. 成本核算：

● 委托加工成本需包含材料、加工費、消費稅（若不可抵扣）。

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