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每一個(gè)創(chuàng)業(yè)者都有著創(chuàng)造一個(gè)獨(dú)一無二的企業(yè)的夢想。在這個(gè)過程中，最重要的一步就是注冊公司。注冊公司是一個(gè)復(fù)雜的過程，但是它是必須的，因?yàn)樗鼘槟愕钠髽I(yè)提供法律保障和信譽(yù)。今天主頁給大家?guī)碛嘘P(guān)發(fā)貨憑證怎么做賬的內(nèi)容，以下關(guān)于3.已收款已開票未發(fā)貨如何入賬呢?的觀點(diǎn)希望能幫助到您找到想要的答案。

案例：

甲公司銷售電子測量設(shè)備，2024年11月預(yù)收乙公司一筆貨款113萬元并開具了13%的專票，但與乙公司約定2025年2月再發(fā)貨，該設(shè)備購進(jìn)成本為90萬元。請問甲乙公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢

答案：

1.甲公司在2024年11月開具發(fā)票入賬：

第①種入賬方式：

借：銀行存款——113萬元

貸：預(yù)收賬款/合同負(fù)債——100萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅——13萬元

第②種入賬方式：

借：銀行存款——113萬元

貸：預(yù)收賬款/合同負(fù)債——113萬元

借：預(yù)收賬款/合同負(fù)債——13萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅——13萬元

提示：增值稅申報(bào)收入100萬元，企業(yè)所得稅未申報(bào)收入，有可能會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)預(yù)警，因?yàn)樵鲋刀愂杖氪笥谄髽I(yè)所得稅的收入。如果出現(xiàn)預(yù)警，提供證據(jù)證明目前未發(fā)貨，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時(shí)間未發(fā)生即可。如果不想解釋說明，開具發(fā)票后就直接確認(rèn)收入與成本，則會(huì)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.甲公司在2025年2月發(fā)出貨物入賬：

借：預(yù)收賬款/合同負(fù)債——100萬元

貸：主營業(yè)收入——100萬元

借：主營業(yè)務(wù)成本——90萬元

貸：庫存商品——90萬元

3.乙公司在2024年11月收到甲公司開具的專票與乙公司已經(jīng)支付甲公司113萬元入賬：

借：預(yù)付賬款——100萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅——13萬元

貸：銀行存款等——113萬元

4.乙公司在2025年2月收到甲公司設(shè)備入賬：

借：固定資產(chǎn)等——100萬元

貸：預(yù)付賬款——100萬元

分析：

1.預(yù)收款，未發(fā)貨，約定未來某天發(fā)貨，現(xiàn)在開票合規(guī)嗎

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)）：“納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

納稅人對(duì)外開具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)當(dāng)擁有貨物的所有權(quán)，包括以直接購買方式取得貨物的所有權(quán)，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權(quán)。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后?！邦A(yù)先開票”從本質(zhì)來說也是一種“先賣后買”行為，而對(duì)這種行為，符合上文規(guī)定的稅務(wù)部門已經(jīng)明確其不屬于虛開增值稅專用發(fā)票。

2.是否需要確認(rèn)收入納稅？

①增值稅：增值稅條例的第十九條第一款規(guī)定銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的蘭天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。由可知，預(yù)收貨款開具發(fā)票的，在增值稅上應(yīng)于開具發(fā)票時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅。

②企業(yè)所得稅：國稅函〔2008〕875號(hào)文件明確，取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。因此，甲公司發(fā)出貨物后再確認(rèn)收入。

③會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入（2017）》第五條 當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：

（一）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

（二）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

（三）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

（四）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；

（五）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。

在合同開始日即滿足前款條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對(duì)其進(jìn)行重新評(píng)估，除非有跡象表明相關(guān)事實(shí)和情況發(fā)生重大變化。合同開始日通常是指合同生效日。

銷售方尚未實(shí)際發(fā)貨，客戶肯定就無法取得商品的控制權(quán)，當(dāng)然就不滿足收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。

注冊公司是向客戶和合作伙伴展示您企業(yè)可靠性和穩(wěn)定性的重要途徑。通過上文關(guān)于發(fā)貨憑證怎么做賬的相關(guān)信息，主頁相信你已經(jīng)得到許多的啟發(fā)，也明白類似這種問題的應(yīng)當(dāng)如何解決了，假如你要了解其它的相關(guān)信息，請點(diǎn)擊主頁的其他頁面。