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注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營。所以接下來，主頁將帶大家認(rèn)識(shí)并了解收購單位怎么做賬，希望可以跟你目前的困境指引一些方向。

一、A老板從公司支取款項(xiàng)50萬元。

借：其他應(yīng)收款—A老板 500，000元

貸：銀行存款 500，000元

PS：股東支取長期掛其他應(yīng)收款有涉嫌抽逃資金的風(fēng)險(xiǎn)。

二、餐飲公司（一般納稅人）從某農(nóng)場(chǎng)采購其自產(chǎn)蔬菜2萬元（含稅），并取得增值稅普通發(fā)票，稅率欄為“免稅”，貨款未支付。

借：主營業(yè)務(wù)成本—食材 18，200元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1，800元

貸：應(yīng)付賬款—xx農(nóng)場(chǎng) 20，000元

購買農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題

（1）、收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具免稅收購發(fā)票。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅按收購金額的9%抵扣。

（2）、購買農(nóng)村合作社等單位性質(zhì)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。對(duì)方單位開具免稅發(fā)票。購買單位按票面金額的9%抵扣增值稅。

（3）、從企業(yè)購買非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品對(duì)方開具非免稅增值稅專票。按照票面稅額抵扣。

（4）、從小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅稅率3%的普通增值稅發(fā)票。按貸款9%進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（5）、從農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)取得的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票不得抵扣。依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅【2017】37號(hào)）第二條第（四）項(xiàng)規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

三、從某農(nóng)貿(mào)批發(fā)配送中心采購生鮮肉、雞蛋6萬元，并取得免稅發(fā)票，貨款銀行支付。

借：主營業(yè)務(wù)成本—食材 60，000元

貸：銀行存款 60，000元

四、公司從小規(guī)模納稅人公司B開具的一張鮮牛肉專用發(fā)票，不含稅金額100，000元，價(jià)稅合計(jì)103，000元。

借：主營業(yè)務(wù)成本—食材 94，000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9，000元

貸：銀行存款 103，000

五、當(dāng)天開票收入10萬元，其中現(xiàn)金收款3萬元。

借：銀行存款 70，000元

借：庫存現(xiàn)金 30，000元

貸：主營業(yè)務(wù)收入—開票收入

94，339.62元（100，000÷1.06）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

5，660.38元（100，000÷1.06）x6%

六、當(dāng)天未開票收入13萬元，其中現(xiàn)金收款3萬元。

借：銀行存款/其他貸幣資金 100，000元

借：庫存現(xiàn)金 30，000元

貸：主營業(yè)務(wù)收入—未開票收入 122，641.51元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7358.49元

七、收到充值卡收入3萬元，贈(zèng)送1萬元。并于當(dāng)月消費(fèi)1萬元。

收到充值卡費(fèi)用：

借：銀行存款等 30，000元

貸：預(yù)收賬款—充值卡 30，000元

當(dāng)月消費(fèi)分錄：

借：預(yù)收賬款—充值卡 7，500元

（10，000÷40，000x30，000）

貸：主營業(yè)務(wù)收入 7075.47元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

424.53元

充值卡的界定及收入確認(rèn)

（1）、充值卡被視為沒有履約義務(wù)的存款，記入預(yù)收賬款。如果是銷售餐券，則被視為有履約義務(wù)的收款，應(yīng)記入合同負(fù)債。

（2）、收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)來確認(rèn)收入。贈(zèng)送部分不能確認(rèn)收入。

八、支付燃?xì)赓M(fèi)3，000元，取得增值稅普通發(fā)票；支付水費(fèi)2，000元，支付電費(fèi)4，000元，因與房東共用水表、電表，水電費(fèi)發(fā)票直接開給了房東。

借：主營業(yè)務(wù)成本—水電氣費(fèi) 7，200元

借：管理費(fèi)用—水電費(fèi) 1，800元

貸：銀行存款 9，000元

九、配送餐車報(bào)銷加油費(fèi)500元，取得專用發(fā)票。

借：主營業(yè)務(wù)成本—車輛費(fèi) 500元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65元

貸：庫存現(xiàn)金 565元

十、采購冰柜10萬元（不含稅），并取得增值稅專用發(fā)票，貨款銀行支付。

借：固定資產(chǎn)—冰柜 100，000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13，000元

貸：銀行存款 113，000元

十一、公司銀行轉(zhuǎn)賬支付房東個(gè)人下半年房屋租賃費(fèi)共計(jì)20萬元，開具增值稅專用發(fā)票稅額18，000元。

借：預(yù)付賬款—租賃費(fèi) 200，000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18，000元

貸：銀行存款 218，000元

十二、另一租賃的裝修完畢（租賃期限3年），銀行支付裝修款10萬元，并取得增值稅普通發(fā)票。

借：長期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi) 100，000元

貸：銀行存款 100，000元

PS：一般情況下，增值稅普通發(fā)票不能抵扣，價(jià)稅合計(jì)直接記入成本或費(fèi)用。裝修費(fèi)的分?jǐn)?，根?jù)裝修可用年限與租期熟短厚則來計(jì)確認(rèn)攤銷期限。

十三、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，其中后廚及前廳的折舊費(fèi)2萬元，管理部門折舊費(fèi)0.5萬元。

借：主營業(yè)務(wù)成本—折舊費(fèi) 20，000元

借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 5，000元

貸：累計(jì)折舊 25，000元

十五、結(jié)轉(zhuǎn)本月煙酒成本25萬元。

借：主營業(yè)務(wù)成本— 煙酒 250，000元

貸：庫存商品—煙酒 250，000元

十六、月末進(jìn)行盤點(diǎn)，未消耗的食材庫存15萬元。

借：原材料—食材 150，000元

貸：主營業(yè)務(wù)成本—食材 150，000元

十七、銀行轉(zhuǎn)賬為員工繳納當(dāng)月社保費(fèi)，企業(yè)承擔(dān)部分中其中后廚2，865元，服務(wù)業(yè)2，000元，其他行政人員2，085元。

借：應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi) 6，950元

借：其他應(yīng)收款—個(gè)人社保 2，850元

貸：銀行存款 9，800元

結(jié)轉(zhuǎn)社保：

借：主營業(yè)務(wù)成本—社保費(fèi) 4，865元

借：管理費(fèi)用—社保費(fèi) 2，085元

貸：應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi) 6，950元

十八、發(fā)放上月份員工工資。（無需繳納個(gè)稅，上月個(gè)人承擔(dān)社保部分為2，850元）

借：應(yīng)付職工薪酬—工資 289，200元

貸：其他應(yīng)收款—個(gè)人社保 2，850元

貸：銀行存款 286，350元

十九、繳納上月稅款，其中上月銷項(xiàng)稅額12.5萬元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）125，000元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100，000元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 25，000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 25，000元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 25，000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 25，000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅 700元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加 300元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加 200元

貸：銀行存款 26，200元

借：稅金及附加—附加稅 1，200元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅 700元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加 300元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加 200元

借：所得稅費(fèi)用 17，500元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 17，500元

PS：適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)不必計(jì)遞延所得稅，可以根據(jù)實(shí)際需要繳納所得稅費(fèi)用。

二十一、結(jié)轉(zhuǎn)損益，本月收入合計(jì)230萬元，成本140萬元、費(fèi)用38.25萬元，所得稅費(fèi)用1.75萬元。

借：主營業(yè)務(wù)收入 2，300，000元

貸：本年利潤 2，300，000元

借：本年利潤 1，800，000元

貸：主營業(yè)務(wù)成本 1，400，000元

貸：管理費(fèi)用 382，500元

貸：所得稅費(fèi)用 17，500元

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