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注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營。接下來，主頁將介紹單位買藥可以做賬嗎，希望可以讓你在這方面有更深入的認(rèn)識和了解。

一、藥品采購環(huán)節(jié)：多場景精細(xì)化處理

政策背景：

● 2025年《跨境藥品進(jìn)口稅收管理辦法》明確抗癌藥、罕見病藥繼續(xù)享受零關(guān)稅，中藥原料進(jìn)口增值稅率降至6%。

● 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票電子化全面推行，中藥材采購可憑電子發(fā)票抵扣9%進(jìn)項稅。

案例1：中藥材采購（農(nóng)產(chǎn)品核定扣除）

某藥企采購黃芪50萬元（含稅），采用核定扣除法（成本法）。

● 分錄：

借：原材料—黃芪 458,715（50萬÷1.09）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 41,285（50萬×9%÷1.09）

貸：銀行存款 500,000

關(guān)鍵點(diǎn)：需留存農(nóng)戶身份證、收購合同及電子發(fā)票備案，稅務(wù)稽查重點(diǎn)核查交易真實性。

案例2：自貿(mào)區(qū)保稅采購

從自貿(mào)區(qū)保稅倉采購進(jìn)口原料藥100萬美元（匯率7.0），緩繳關(guān)稅至成品出口。

● 入保稅倉時：

借：庫存商品—保稅 7,000,000

貸：應(yīng)付賬款 7,000,000

● 加工后出口：

借：主營業(yè)務(wù)成本 7,000,000

貸：庫存商品—保稅 7,000,000

政策銜接：符合自貿(mào)區(qū)“一線放開、二線管住”監(jiān)管要求，關(guān)稅遞延至內(nèi)銷時繳納。

二、藥品銷售環(huán)節(jié)：全渠道收入確認(rèn)與稅務(wù)合規(guī)

政策更新：

● 2025年《醫(yī)藥電商稅收管理辦法》要求平臺企業(yè)代扣代繳個人所得稅（推廣傭金）。

● 電子處方流轉(zhuǎn)平臺銷售藥品需按“醫(yī)療服務(wù)”開具發(fā)票（稅率6%）。

案例3：DTP藥房直送患者（冷鏈物流分?jǐn)偅?/p>

銷售單抗藥物含稅價226萬元，冷鏈物流費(fèi)20萬元由藥企承擔(dān)。

● 收入確認(rèn)：

借：應(yīng)收賬款 2,000,000

銷售費(fèi)用—物流費(fèi) 177,000（20萬÷1.13）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 23,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2,000,000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 260,000

核心要點(diǎn)：物流費(fèi)需按“物流輔助服務(wù)”取得專用發(fā)票，否則不得抵扣。

案例4：跨境B2B藥品出口（9810模式）

通過跨境電商出口藥品至美國，F(xiàn)OB價100萬美元（匯率7.0），適用增值稅“免抵退”。

● 確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款 7,000,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 7,000,000

● 退稅計算：

退稅額=7,000,000×9%（出口退稅率）=630,000元

借：其他應(yīng)收款—出口退稅 630,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 630,000

三、研發(fā)支出：資本化與加計扣除新規(guī)

2025年新政：

● 生物醫(yī)藥類企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提升至150%（財政部2024年12月公告）。

● 臨床試驗外包費(fèi)用需提供《人類遺傳資源備案證明》方可加計扣除。

案例5：國際多中心Ⅲ期臨床試驗

支付美國CRO公司試驗費(fèi)500萬元，同步在國內(nèi)開展試驗支出300萬元。

● 國內(nèi)費(fèi)用處理：

借：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出 3,000,000

貸：銀行存款 3,000,000

● 跨境支付處理：

借：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出 5,000,000

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳增值稅 300,000（500萬×6%）

代扣代繳企業(yè)所得稅 375,000（500萬×7.5%）

貸：銀行存款 4,625,000

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳稅款 675,000

風(fēng)險提示：未完成《技術(shù)出口許可證》備案的跨境支付可能被認(rèn)定為偷稅。

四、政府補(bǔ)助與專項基金

2025年特殊政策：

● 創(chuàng)新藥械“綠色通道”補(bǔ)助需按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號—政府補(bǔ)助》修訂版分階段確認(rèn)收益。

● 疫情應(yīng)急物資儲備補(bǔ)貼取消遞延，直接計入當(dāng)期損益。

案例6：國家重大新藥創(chuàng)制專項資金

收到科技部撥款1,000萬元，用于PD-1抑制劑研發(fā)（資本性支出占60%）。

● 收到資金時：

借：銀行存款 10,000,000

貸：遞延收益 6,000,000

其他收益 4,000,000

● 購置設(shè)備時：

借：固定資產(chǎn) 6,000,000

貸：銀行存款 6,000,000

借：遞延收益 600,000（按10年攤銷）

貸：其他收益 600,000

五、稅務(wù)合規(guī)與風(fēng)險防控

1. 消費(fèi)稅試點(diǎn)影響：

● 2025年起，高值醫(yī)用耗材試點(diǎn)征收10%消費(fèi)稅，分錄示例：

借：稅金及附加 1,000,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 1,000,000

2. 轉(zhuǎn)移定價調(diào)整：

● 關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā)服務(wù)費(fèi)需參照《OECD轉(zhuǎn)讓定價指南2025》進(jìn)行可比性分析，避免被核定利潤率。

六、行業(yè)特殊事項深度處理

案例7：帶量采購庫存減值測試

某抗生素集采失標(biāo)，庫存500萬元（市價已跌至300萬元）。

● 計提減值：

借：資產(chǎn)減值損失 2,000,000

貸：存貨跌價準(zhǔn)備 2,000,000

稅務(wù)提示：需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報備《資產(chǎn)損失稅前扣除申報表》及相關(guān)評估報告。

案例8：MAH制度下委托生產(chǎn)

藥品上市許可持有人（MAH）支付CMO企業(yè)加工費(fèi)200萬元，質(zhì)量保證金30萬元。

● 支付加工費(fèi)：

借：委托加工物資 2,000,000

其他應(yīng)收款—質(zhì)量保證金 300,000

貸：銀行存款 2,300,000

七、數(shù)字化與審計應(yīng)對

1. 電子會計檔案：

● 2025年起，醫(yī)藥企業(yè)需按《電子會計檔案管理規(guī)范》保存加密區(qū)塊鏈發(fā)票，審計需提供API接口實時驗證。

2. AI審計重點(diǎn)：

● 監(jiān)管將利用AI模型篩查“兩票制”下過票嫌疑（如多筆小額交易關(guān)聯(lián)同一經(jīng)銷商）。

小編溫馨提示：所有案例均基于2025年1月發(fā)布的《藥品行業(yè)財稅處理指引（第五版）》，具體操作建議結(jié)合企業(yè)ERP系統(tǒng)與稅務(wù)師意見執(zhí)行。

祝：今天開心呀[送自己一朵花]

我們通過閱讀，知道的越多，能解決的問題就會越多，對待世界的看法也隨之改變。所以通過本文，主頁相信大家的知識有所增進(jìn)，明白了單位買藥可以做賬嗎。