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注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務之一。雖然這個過程可能會有些復雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。接下來，主頁將帶大家認識購入職工服裝怎么做賬，并將相對應的解決措施告訴大家，希望可以幫助大家減輕一些煩惱。

很多小伙伴都認為公司發(fā)的工裝是一種福利性質(zhì)的支出，會計也因此計入了“職工福利費”，真是這樣嗎？

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工作服應該計入福利費嗎？

關于這個問題，稅務局是這么回復的：

“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。”

稅務局只說了企業(yè)的工作服費用可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除，沒有說明是以什么名目進行扣除。

到底員工的工作服應不應該按照“福利費”進行核算呢？

我們先來看看“職工福利費”的范圍：

可以看到，“職工福利費”規(guī)定的范圍內(nèi)，并沒有明確說明工作服屬于福利費。

但是如果企業(yè)給老板定制了一身高級西裝，又或者給員工每人發(fā)放了一套西裝，但并未強制規(guī)定上班時間穿，那對于這類，就像中秋發(fā)的月餅，端午發(fā)的粽子，屬于給員工發(fā)放的生活相關的非貨幣福利，顯然是屬于福利費的。

但是細心的小伙伴會問了，這樣的服裝不屬于工作服??？

這當然不屬于工作服！所以說，把工作服記入“福利費”這個操作是錯誤的！不僅賬記錯了，還可能會增加企業(yè)的稅收負擔。

02

既然不屬于福利費，

那工作服應該計入什么科目？

工作服計入什么科目，要視情況而定。

情況一：給一線工人及特殊工種配備的工作服。

這種工作服一般具有具有勞動保護性質(zhì)，符合勞動保護費支出范圍，應該計入勞動保護費。

相關的賬務和稅務處理如下：

情況二：公司給非一線人員配備的工作服，比如行政辦公人員等。

這種工作服不是特殊工作環(huán)境所要求的，而是為了提升公司形象，或者達到一定的宣傳效果，而給員工購買，并將員工日?；蛘咛囟▓龊现b要求納入管理制度的工作服。

這種工作服不能計入勞保費，也不符合福利費的要求。直接計入日常辦公性費用即可，當然了，如果是銷售人員的統(tǒng)一服裝，也可以計入“銷售費用”。

常見的賬務處理如下：

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其他常見賬務處理誤區(qū)

誤區(qū)一：公司辦公室購入的桶裝水，計入了職工福利費。

辦公室購入的桶裝水是用于辦公的，應該計入“辦公費”中，企業(yè)所得稅據(jù)實扣除。計入福利費有兩處不利：

（1）多繳納企業(yè)所得稅。由于福利費是在工資薪金的14%限額中扣除，若計入福利費中，則會擠占福利費的限額，可能會導致福利費的調(diào)增。

（2）福利費對應的進項稅不能抵扣。

誤區(qū)二：為員工報銷的體檢費計入了職工福利費。

職工體檢費，要區(qū)分為兩種情況：福利性質(zhì)和非福利性質(zhì)。

1、福利性質(zhì)的體檢費

福利性質(zhì)的體檢，就是企業(yè)員工人人均可享受，完全就是一種福利待遇，跟具體的工作崗位等沒有直接的關系。

這種情況下的體檢費，應歸入“職工福利費”。

（1）賬務處理：

借：管理費用—職工福利費

貸：應付職工薪酬—福利費

（2）企稅稅前扣除：

在工資薪金支出總額的14%以內(nèi)限額扣除。

（3）個稅繳納問題：

計入“工資薪金”總額，由單位負責代扣代繳個稅。

2、非福利性質(zhì)的體檢費

包括職業(yè)病防治體檢、職業(yè)健康體檢（辦理健康證）等，因為特殊的工作崗位或工作環(huán)境等，法律法規(guī)要求對這些職工必須定期或不定期進行的體檢。

這類體檢的費用支出，屬于勞動保護費或企業(yè)證照辦理費用等。

（1）賬務處理：

借：管理費用—勞動保護費

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（如有的話）

貸：銀行存款

（2）企稅稅前扣除：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予全額扣除。

（3）個稅繳納問題：

員工體檢費屬于勞動保護費的，一般不計繳個稅。

誤區(qū)三：報銷老板各項費用并計入福利費。

實務中，經(jīng)常有老板將個人消費、家庭支出的發(fā)票拿來公司報銷，財務人員統(tǒng)統(tǒng)都計入福利費。按照會計制度的相關規(guī)定，企業(yè)的賬面上不應該報銷和經(jīng)營無關的費用。按照稅法的規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營無關的費用不能稅前扣除，匯算清繳時應該做納稅調(diào)增，同時這部分費用還應該繳納個稅。

誤區(qū)四：食堂就餐費用全部計入職工福利費

食堂的就餐費用應該區(qū)分情況，如果是內(nèi)部員工的就餐費用應該計入福利費，而招待外部客戶的費用則應該計入業(yè)務招待費，業(yè)務招待費稅前扣除的限額更加嚴苛。

04

福利費相關財稅處理

福利費的財稅處理涉及到會計入賬，增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅處理。

1、會計入賬

《企業(yè)會計準則》對福利費的范圍沒有具體規(guī)定，僅規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應當在實際發(fā)生時根據(jù)發(fā)生額計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。職工福利費為非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量。

2、增值稅

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，購進貨物或者應稅勞務用于集體福利的，不能抵扣進項稅。

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利，應該視同銷售，將外購貨物用于集體福利的，不能抵扣進項稅。

3、企業(yè)所得稅

屬于職工福利費的費用，企業(yè)所得稅在工資總額的14%限額內(nèi)扣除，關于計算基數(shù)：

4、個人所得稅

福利費是否繳納個人所得稅，需要區(qū)分情況討論。

根據(jù)《個人所得稅法》及《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費、從各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費免征個稅。除此以外，其他性質(zhì)的福利費應該并入工資薪金繳納個稅。

另外，國家稅務總局所得稅司巡視員盧云在國家稅務總局網(wǎng)站接受在線提問：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

例如，企業(yè)食堂給員工提供就餐服務，若員工先花錢吃飯，企業(yè)再給每位員工發(fā)放餐補，由于每個人享受到的福利費是可以分清的，餐補應該并入工資薪金繳納個稅。但，如果員工免費就餐，每個人享受到的福利無法分割，則不用繳納個稅。

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