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注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個(gè)過程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。主頁將帶你了解沖應(yīng)收怎么做賬，希望你可以從中得到收獲。

企業(yè)收不回的應(yīng)收賬款，怎樣才能得到稅務(wù)的認(rèn)可呢？企業(yè)雖然可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但壞賬準(zhǔn)備稅務(wù)局一般不會(huì)承認(rèn)，基本不允許它在所得稅前扣除。

但如果壞賬成本不能在企業(yè)所得稅前扣除，這無異于增加了企業(yè)的稅費(fèi)成本，那么企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)呢？

一、案例解讀：三種壞賬情況的涉稅處理

企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款損失，原因情況各異，對(duì)于壞賬，稅務(wù)并非一刀切地不允許該損失在企業(yè)所得稅前扣除。

關(guān)鍵是對(duì)應(yīng)收賬款給的性質(zhì)判斷。

以下列舉了三種典型的壞賬情況，他們究竟要怎么處理呢？

情況一：

某企業(yè)A公司借給非關(guān)聯(lián)方自然人張三的30萬借款，因張三已無法聯(lián)系，判斷無法收回。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：

（一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；

（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

（三）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

（四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；

（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；

（六）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

因此，這種自然人借款屬于非經(jīng)營(yíng)性債務(wù)，不得稅前扣除。

情況二：

某企業(yè)向B公司銷售產(chǎn)品1000萬元，由于產(chǎn)品交接爭(zhēng)議，有300萬元經(jīng)多次催要一直未能收回，現(xiàn)B公司已經(jīng)處于非正常戶狀態(tài)，無法聯(lián)絡(luò)。

第二種情況是經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的應(yīng)收賬款，由于對(duì)方失聯(lián)無法收回，可以作為損失在企業(yè)所得稅前扣除。

情況三：

某企業(yè)向C公司銷售產(chǎn)品500萬元，由于產(chǎn)品瑕疵最終約定給與九折優(yōu)惠，但由于發(fā)票已經(jīng)開出并給與對(duì)方，一直將50萬元優(yōu)惠計(jì)入應(yīng)收賬款，其實(shí)無法收回。

第三種情況顯然在本質(zhì)上并不是損失，而是折扣折讓，應(yīng)將其還原為銷售折扣，并按照折扣的規(guī)定開具增值稅紅字發(fā)票進(jìn)行處理，沖減當(dāng)期收入，而不是作為損失。

二、企業(yè)資產(chǎn)損失的稅務(wù)規(guī)定

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》公告規(guī)定：

（1）企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；

（2）法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

上述規(guī)定是針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失而言的，收不回來的應(yīng)收賬款也屬于企業(yè)的資產(chǎn)損失，因此，壞賬損失也適用上述規(guī)定。

同時(shí)，要注意應(yīng)收款項(xiàng)損失的年限積累問題。

既然是應(yīng)收款項(xiàng)，通常越久越難以收回，所得稅在這方面也有規(guī)定，通常三年是一個(gè)重要的門檻，超過三年的損失扣除是沒有限制的。

企業(yè)逾期三年的應(yīng)收款項(xiàng)在財(cái)務(wù)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。企業(yè)逾期一年，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，財(cái)務(wù)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

三、滿足稅前扣除的六個(gè)條件

應(yīng)收賬款收不回來了，若是要做到稅前扣除，必須具備6個(gè)條件！

1、與經(jīng)營(yíng)收入相關(guān)的合理支出

因?yàn)榘凑掌髽I(yè)所得稅法的規(guī)定，只有實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，才允許稅前扣除。

2、壞賬的年限問題

欠款時(shí)間至少1年或者甚至3年。一年內(nèi)的應(yīng)收賬款出現(xiàn)了壞賬無法收回，該筆損失是不能稅前扣除的。

3、已做損失處理

財(cái)務(wù)已經(jīng)做了損失處理，也就是財(cái)務(wù)人員必須對(duì)于無法收回的應(yīng)收賬款做賬處理。僅僅是計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是不得稅前扣除的。

4、具有證明損失的外部和內(nèi)部證據(jù)鏈

資產(chǎn)損失的證據(jù)鏈條一定需要內(nèi)外結(jié)合、相互印證，如果缺少外部證據(jù)，實(shí)務(wù)中被認(rèn)可的可能性較小。

5、留存?zhèn)洳闀嫔昝?/strong>

需要納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明，壞賬稅前扣除不再需要出具專項(xiàng)報(bào)告了。

6、匯算清繳填報(bào)相關(guān)表格

資產(chǎn)損失如要在所得稅前扣除，不管有沒有稅會(huì)差異，必須在企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)填寫A105090資產(chǎn)損失及調(diào)整表。

結(jié) 語

就是關(guān)于企業(yè)壞賬處理的分享，但在實(shí)踐中，企業(yè)更應(yīng)該注重對(duì)應(yīng)收賬款的事前管理，而不是事后處理。

雖然有些情況下可以做稅前扣除，但正如長(zhǎng)財(cái)咨詢劉國(guó)東老師所說：“一筆應(yīng)收賬款收不回來，十筆業(yè)務(wù)白做”。對(duì)于現(xiàn)金流緊缺的企業(yè)來說，這筆收不回來的賬款可能是壓垮企業(yè)的最后一根稻草。

因此，老板必須有風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，盡早完善公司的應(yīng)收賬款管理制度，督促相關(guān)部門做好應(yīng)收賬款管理工作。

編輯 | 長(zhǎng)財(cái)咨詢

注冊(cè)公司是實(shí)現(xiàn)您商業(yè)目標(biāo)的重要一步，它給予您更多的合法權(quán)益和保障。看完本文，相信你已經(jīng)對(duì)沖應(yīng)收怎么做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁推薦的方法去處理。