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本文導(dǎo)航，以下是目錄：

• 1、我上年度是虧損的，今年匯算清繳后上交3萬多元企業(yè)所得稅，應(yīng)該怎樣調(diào)整賬務(wù)，分錄？
• 2、企業(yè)匯算清繳前后都是虧損會計分錄怎么做

問題一：我上年度是虧損的，今年匯算清繳后上交3萬多元企業(yè)所得稅，應(yīng)該怎樣調(diào)整賬務(wù)，分錄？

最佳答案5801 所得稅費用

一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法確定的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定補(bǔ)交的所得稅，也通過本科目核算。

小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅先征后返的，實際收到返還的企業(yè)所得稅，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。

二、所得稅費用的主要賬務(wù)處理。

年度終了，小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)納稅稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目。

三、年度終了，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定補(bǔ)交的所得稅，也通過本科目核算。這是小企業(yè)會計準(zhǔn)則里面的話

借：所得稅費用

代：應(yīng)交稅費--所得稅

上交

借：應(yīng)繳稅費--所得稅

代：銀行存款

問題二：企業(yè)匯算清繳前后都是虧損會計分錄怎么做

最佳答案所得稅匯算清繳是不需要做會計分錄的，如果調(diào)整后需要繳納所得稅，則按照需要繳納的所得稅做：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

如果調(diào)整后是虧損，不需要繳納所得稅，則不需要做應(yīng)交所得稅的處理，但對于虧損的金額實際上是產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異，要以虧損額乘以所得稅稅率計算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

當(dāng)期所得稅費用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤（即利潤總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

納稅調(diào)整增加額：稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。

如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費（職工工資及薪金的14%）、工會費（2%）、職工教育經(jīng)費（8%）、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費。以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。

納稅調(diào)整減少額：稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等

借：所得稅費用

（遞延所得稅資產(chǎn)）--(注：遞延所得稅資產(chǎn)增加，即發(fā)生了可抵扣暫時性差異）

（遞延所得稅負(fù)債）---（注：遞延所得稅負(fù)債減少，即轉(zhuǎn)回了應(yīng)納稅暫時性差異）

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅

（遞延所得稅負(fù)債）-- （注：遞延所得稅負(fù)債增加，即發(fā)生了應(yīng)納稅暫時性差異）

（遞延所得稅資產(chǎn)）---（注：遞延所得稅資產(chǎn)減少，即轉(zhuǎn)回了可抵扣暫時性差異）

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

也可以嘗試用這種方法來計算或驗算上述方法計算結(jié)果的正確性：如果當(dāng)期沒有發(fā)生稅率變化，則簡單至極，只需考慮永久性差異（即稅法根本不讓抵扣的稅會差異）的影響。

擴(kuò)展資料：

企業(yè)在損益類科目中需設(shè)置“所得稅費用”，使用該科目時需注意：

（1）本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

（2）本科目可按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進(jìn)行明細(xì)核算。

（3）所得稅費用的主要賬務(wù)處理。

①資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費用），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。

②資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。

企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。

（4）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

參考資料來源：百度百科-所得稅費用

參考資料來源：百度百科-遞延所得稅資產(chǎn)

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