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1、增值稅的返還

增值稅返還分直接減、即征即退、先征后退三種返還形式。無(wú)論哪種返還形式，都是屬于與日常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的政府補(bǔ)助，損益計(jì)入返還當(dāng)期，科目計(jì)入“其他收益-政府補(bǔ)助”。

① 直接減免

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：其他收益-政府補(bǔ)助

抵消稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

特殊情況1：

減免稅款指的是應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，但根據(jù)法律對(duì)納稅者減免的稅款。增值稅免稅項(xiàng)目，不屬于減免稅款。

特殊情況2：小規(guī)模免稅

小規(guī)模企業(yè)記賬本身簡(jiǎn)單，只要能夠反映經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，是可以進(jìn)行簡(jiǎn)化的，所以小規(guī)模免稅可以如下做賬。

有收入時(shí)

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

月底交稅符合免稅條件

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：其他收益-政府補(bǔ)助

②、即征即退、先征后退

以稅款確認(rèn)退還日確認(rèn)收入。

借：其他應(yīng)收款

貸：其他收益-政府補(bǔ)助

③ 、留抵退稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

④ 出口退稅

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

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