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國家稅務(wù)總局池州市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰事項告知書

池稅稽罰告〔2023〕1號

池州市***礦產(chǎn)品貿(mào)易有限公司（統(tǒng)一社會信用代碼：9134172***R5J）：

我局擬對你單位（地址：安徽省池州市***）的稅收違法行為作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項告知如下：

一、稅務(wù)行政處罰的事實依據(jù)、法律依據(jù)及擬作出的處罰決定

（一）違法事實

1.貨物交易與貨款支付情況

上述事實主要由以下證據(jù)證實：

2.發(fā)票取得與資金回流情況

另周某某介紹稱是文某某向其提供了由安徽長久華盛商貿(mào)有限公司（以下簡稱長久華盛公司）開具給你單位的增值稅專用發(fā)票7份，其中2021年8月18日開具的發(fā)票1份，發(fā)票代碼3400203130,發(fā)票號碼10308483，貨物名稱“非金屬礦石*石灰石”，金額80129.84元，稅額10416.88元，價稅合計90546.72元；8月23日開具的發(fā)票6份，發(fā)票代碼分別為3400203130、3400201130,發(fā)票號碼分別為10308484-10308486、00563996-00563998，貨物“非金屬礦石*石灰石”，金額合計516384.78元，稅額合計67130.02元，價稅合計583514.80元。上述7份增值稅專用發(fā)票金額合計596514.62元，稅額合計77546.90元，價稅合計674061.52元。文某某向你單位提供了相關(guān)虛假合同、收貨確認單，并要求“走賬”、支付9個點的票點款。

經(jīng)查，2021年8月19日你單位通過公司賬戶給長久華盛公司賬戶打款8149.20元，2021年8月23日分三次打款134397.52元，共計142546.72元。但2021年8月23日，長久華盛公司收到你單位的三次轉(zhuǎn)賬后（分別是50000.00元、32397.52元和52000.00元），分三次將50000.00元、32400.00元和52000.00元轉(zhuǎn)給吳祥；同日吳某兩次分別打款50000.00元和32397.00元給汪某，而后汪某立即將50000.00元和32397.52元轉(zhuǎn)回到你單位法定負責(zé)人周某某的個人銀行賬戶。

2021年8月19日打款8149.20元，未回到你單位或者法人代表賬戶，占首次開具發(fā)票價稅合計90546.72元比例為9%；2021年8月23日扣除回流資金后實際支付52000.00元，占第二次6份開具發(fā)票價稅合計583514.80的比例為8.91%。

上述事實主要由以下證據(jù)證實：

（1）與周某某的談話筆錄、你單位提供的情況說明證明發(fā)票及合同等由文某某提供等事實；2.你單位的銀行轉(zhuǎn)賬記錄、記賬憑證復(fù)印件等、銀行流水查證情況證實，你單位向長久華盛公司支付將近9個點的票點款；

3.進項抵扣及成本列支情況

經(jīng)查，你單位2021年8月憑據(jù)上述7份發(fā)票借記“庫存商品-石灰石50-80”596514.62元，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額”77546.90元，貸記“應(yīng)付賬款-安徽長久華盛商貿(mào)有限公司”674061.52元；并于2021年8月申報抵扣了進項稅額77546.90元，列支主營業(yè)務(wù)成本567431.91元在企業(yè)所得稅稅前進行了扣除。

事實主要由以下證據(jù)證明：

你單位記賬憑證、增值稅申報表、企業(yè)所得稅申報表等復(fù)印件證明上述已抵扣及列支成本的事實。

（二）擬作出的處罰決定及法律依據(jù)

1.你單位貨物從黃某處購買，與長久華盛沒有真實貨物交易，卻通過支付票點購得長久華盛的增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號）第二十二條“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”之規(guī)定，確定長久華盛開具給你單位開具的7份值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票。你單位讓長久華盛開具與真實交易不符的增值稅專用發(fā)票行為同樣違反了上述規(guī)定。

2.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）第九條“納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第33號）“納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額?！敝?guī)定，你單位應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額77546.90元，轉(zhuǎn)出后應(yīng)補繳2021年8月增值稅77546.90元。

3.依據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第二、三條及第四條第一款之規(guī)定，上述補繳的增值稅同時應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅，你單位應(yīng)補繳2021年8月城市維護建設(shè)稅3877.35元。

4.依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于征收教育費附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)[1986]50號 ） 第二、三條及《國務(wù)院關(guān)于修改<征收教育費附加的暫行規(guī)定>的規(guī)定》（國務(wù)院令[2005]第448號）之規(guī)定，上述補繳的增值稅應(yīng)同時補繳教育費附加，你單位應(yīng)補繳2021年8月教育費附加2326.41元。

5.依據(jù)《安徽省地方教育附加征收和使用管理暫行辦法》（財綜[2011]349號）第二、三條及《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》（皖地稅函[2011]78號）之規(guī)定，上述補繳的增值稅同時應(yīng)補繳地方教育附加，你單位應(yīng)補繳2021年8月地方教育附加1550.94元。

6.根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十二、十五條之規(guī)定，你單位取得虛開的增值稅專用發(fā)票不得作為稅前扣除憑證，經(jīng)我局通知你單位可以換開發(fā)票后，你單位因無法取得真實賣家開具的發(fā)票，決定放棄補票，故你單位應(yīng)調(diào)增2021年度應(yīng)納稅所得額567431.91元。

7.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令63號）第八條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令512號）第三十一條之規(guī)定，你單位上述應(yīng)繳的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加可在稅前扣除,你單位應(yīng)調(diào)減2021年度應(yīng)納稅所得額7754.7元。

綜上，你單位合計應(yīng)調(diào)增2021年度應(yīng)納稅所得額559677.21元，調(diào)增后你單位應(yīng)納稅所得額為559677.21-180876.19=378801.02元，依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅【2019】13號）“二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！奔啊蛾P(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年12號）“一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅?！敝?guī)定，你單位2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅378801.02×25%×20%×0.5＝9470.03元。

8.依據(jù)《關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[1997]134號）文件“二、在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款?！敝?guī)定，我局擬決定對你單位從第三方取得的專用發(fā)票，申報抵扣稅款的行為按偷稅處理，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款。同時依據(jù)《行政處罰法》第三十二條“當(dāng)事人有下列情形之一，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰：（一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的”之規(guī)定，你單位在檢查期間積極配合檢查人員，主動補繳了相關(guān)的增值稅、城建稅、教育費附加以及地方教育附加等，減輕了違法行為的危害后果，我局擬決定對你單位減輕處罰，擬處以罰款8142.43元。

二、陳述、申辯權(quán)

你單位有陳述、申辯的權(quán)利。請在我局做出稅務(wù)行政處罰之前，向我局進行陳述、申辯或提供書面陳述、申辯材料；逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

國家稅務(wù)總局池州市稅務(wù)局稽查局

二Ｏ二三年一月三日

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