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十二、應(yīng)交稅費(fèi)

（六）增值稅

1、小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅

（1）購(gòu)進(jìn)貨物，支付的增值稅計(jì)入貨物成本。

借：原材料等——（票面含稅總金額）

貸：銀行存款等

（2）銷售貨物

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（3）繳納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

2、一般納稅人的增值稅（增值稅專用發(fā)票的情況）

（1）購(gòu)進(jìn)貨物

借：庫(kù)存商品等——（票面不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款等

（2）銷售貨物

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

（3）月末結(jié)轉(zhuǎn)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

（4）月末結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

（5）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目余額在貸方時(shí)）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

注：如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在借方，即當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，表示留抵，不用再做此步結(jié)轉(zhuǎn)。

（6）繳納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

注：一般納稅人如果收到或開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，則按照小規(guī)模納稅人方式做賬，不核算進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅。

我們通過(guò)閱讀，知道的越多，能解決的問(wèn)題就會(huì)越多，對(duì)待世界的看法也隨之改變。所以通過(guò)本文，主頁(yè)相信大家的知識(shí)有所增進(jìn)，明白了普票帶稅做賬。