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注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個過程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。主頁將帶你了解應(yīng)收應(yīng)付做賬基本流程，希望你可以從中得到收獲。

（一）財務(wù)會計日常工作流程

原始憑證分類、會計編制憑證、審核憑證、記賬、月末結(jié)轉(zhuǎn)、科目匯總、編制財務(wù)報告

1、時間安排：一般定于沒有25日開始做結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)備工作

2、人員安排：負(fù)責(zé)資金、成本、往來、稅務(wù)核算的財務(wù)人員應(yīng)分別與對口業(yè)務(wù)部門提交核對，做好結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備工作，日常工作和月底結(jié)賬的人員要分屬不同崗位

3、制訂關(guān)賬分工協(xié)作工作的總計劃

工作內(nèi)容要細(xì)化、核算工作和稅款計算工作要區(qū)別對待、每項(xiàng)工作要落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人、制訂科學(xué)清晰的工作時間表

（二）檢查核對工作

1、憑證檢查

審核已經(jīng)編制好的憑證；檢查會計處理是否正確、原始憑證是否完整；檢查憑證編制是否完整，本月該入賬的憑證是否都已編制憑證入賬

2、賬實(shí)核對

賬實(shí)核對：是指將各項(xiàng)資產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額進(jìn)行核對，做到賬實(shí)相符

（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符

（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符

（3）各項(xiàng)財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)據(jù)是否相符。包括原材料、庫存商品、各項(xiàng)投資及固定資產(chǎn)。

（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款。

3、盤點(diǎn)

（1）現(xiàn)金盤點(diǎn)

財務(wù)總監(jiān)與出納一同實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，出納編制《庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表》，如有差異需查明差異原因，可用差額查找法或者逐筆核對法。

編制銀行余額調(diào)節(jié)表

（2）盤點(diǎn)承兌匯票

（3）盤點(diǎn)庫存商品

月末時應(yīng)進(jìn)行盤點(diǎn)或抽查，并對盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對，如有差異應(yīng)查明原因并進(jìn)行處理；對于當(dāng)月新購入的庫存商品，如果商品已入庫，但未收到發(fā)票賬單，需要做暫估入庫處理，登記該商品入庫；

庫存商品核對的重點(diǎn)是產(chǎn)成品出入庫和收入發(fā)票截止期的核查（收入、成本配比）

4、賬賬核對

（1）輔助核算核對：部門費(fèi)用核對、往來賬輔助核算核對、項(xiàng)目核算核對

（2）財務(wù)軟件中不同模塊之間的核對結(jié)賬

存貨模塊核對：

存貨模塊的期末余額=總賬（原材料 庫存商品）期末余額；

發(fā)出商品期末余額=總賬發(fā)出商品期末余額

暫估科目期末余額=總賬應(yīng)付賬款中的暫估金額核對

其他模塊的結(jié)賬順序：采購模塊、應(yīng)付賬款模塊、銷售模塊、應(yīng)收賬款模塊、存貨模塊、庫存模塊、固定資產(chǎn)模塊、總賬模塊

（3）查看所有明細(xì)科目余額

查看所有明細(xì)科目余額，對于有異常的余額進(jìn)行調(diào)整

對應(yīng)收應(yīng)付賬款核對；對所有明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對；清查應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付有無串戶情況，如果有，要及時進(jìn)行清理；查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有誤貸方余額；應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)清查借方余額。如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。

5、稅款核對

銷項(xiàng)稅額核對（注意無票收入的稅額計算）、進(jìn)項(xiàng)稅額核對（注意查看當(dāng)期是否存在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情況）、計提附加稅（根據(jù)當(dāng)期應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅計算附加稅計入“稅金附加”科目，附加稅包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）

6、計提結(jié)轉(zhuǎn)工作

成本歸集與結(jié)轉(zhuǎn)→加轉(zhuǎn)增值稅→計提費(fèi)用及稅金（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用）→結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益→利潤分配（僅年末）

計提稅金及附加

借：稅金及附加（原名營業(yè)稅金及附加，財會〔2016〕 22號文件作出了調(diào)整）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等（其中土地使用稅、車船稅和印花稅調(diào)整稅金及附加科目核算，原為管理費(fèi)用）

期末結(jié)轉(zhuǎn)損益（此分錄一般可自動生成）

（三）月度結(jié)賬步驟

記賬、結(jié)賬

（四）、年度結(jié)賬注意事項(xiàng)及步驟

1、年底關(guān)賬需要注意事項(xiàng)、

2、檢查與核對（檢查當(dāng)年賬務(wù)處理有無問題、核對各個部門需要預(yù)提的各種費(fèi)用、賬證核對和賬賬核對）、

3、實(shí)物盤點(diǎn)

4．應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款

5．其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款（個人借款清理、往來單位的借款清理、關(guān)聯(lián)方往來款（債資比；同期貸款利率；視同銷售））

6、應(yīng)付職工薪酬

（1）按照“工資，獎金，津貼，補(bǔ)貼”“職工福利”“社會保險費(fèi)”“住房公積金”“工會經(jīng)費(fèi)”“職工教育經(jīng)費(fèi)”“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”“非貨幣性福利”“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；

（2）準(zhǔn)確計算“工資，獎金，津貼，補(bǔ)貼”的金額，便于測算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前列支金額；

（3）關(guān)注“非貨幣性福利”明細(xì)科目核算，聯(lián)系個稅、視同銷售。

7、收入類科目

（1）視同銷售

增值稅上的視同銷售：本質(zhì)為“抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)”的鏈條終止，比如將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，用于個人消費(fèi)或者職工福利等，而會計上沒有做銷售處理

企業(yè)所得稅上的視同銷售：代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，而會計上沒有做收入處理

會計上的視同銷售：是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了（自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放員工福利）

（2）收入總額與應(yīng)收、預(yù)收借方發(fā)生額的比對

（3）收入總額分類是否合理

（4）其他視同銷售的情況

8．成本費(fèi)用類科目

（1）成本與收入的匹配；

（2）管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用的入賬是否完整；

（3）研發(fā)支出的資本化是否恰當(dāng)；

（4）制造費(fèi)用的歸集與分配是否一致和恰當(dāng)；

（5）其他業(yè)務(wù)支出是否與其他業(yè)務(wù)收入匹配；

（6）營業(yè)外支出分類是否正確和恰當(dāng)；

（7）結(jié)轉(zhuǎn)和計提。

9、特殊注意事項(xiàng)

9.1．會計估計

（1）壞賬準(zhǔn)備

根據(jù)企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備政策計算當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備，同時應(yīng)對每一筆應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行評估，如果存在已經(jīng)成為

壞賬的應(yīng)收款，應(yīng)及時調(diào)賬，減少債權(quán)。

（2）長期股權(quán)投資權(quán)益法損益調(diào)整。

（3）預(yù)計負(fù)債。

9.2．借款清理

（1）12月份發(fā)放借款清理通知

（2）對借款期限較長的應(yīng)逐一通知到人

（3）通知人事部門暫扣工資，清償個人借款

（4）因公借支備用金，應(yīng)在12月31日前清還，次年一月再核定備用金額度后辦理借款手續(xù)借支款項(xiàng)

（5）個人股東、實(shí)際控制人的借款務(wù)必在年底之前清償。

9.3．企業(yè)所得稅預(yù)估（收入、成本費(fèi)用納稅調(diào)整問題）

（1）視同銷售

（2）招待費(fèi)、廣宣費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、捐贈支出等費(fèi)用的稅前扣除的調(diào)整

（3）研發(fā)支出的加計扣除

（4）本年度有關(guān)所得稅的新規(guī)

10、檢查當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況

11．年末結(jié)轉(zhuǎn)

將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。

本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配，如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，按利潤總額的10%計提法定盈余公積金，然后是向股東分配利潤

如果本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經(jīng)營結(jié)果為虧損，則將其余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶，留待以后年度彌補(bǔ)，年末本年利潤科目應(yīng)無余額。

（三）稅務(wù)檢查

1、檢查各類發(fā)票是否合規(guī)、稅務(wù)檔案是否完整；重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)年的新政；

2、金稅三期，到底有多強(qiáng)大？

不敢虛開發(fā)票、庫存賬實(shí)一致、不敢逃增值稅、不敢逃企業(yè)所得稅、不敢逃個稅和社保

（四）結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)錯誤如何處理

賬務(wù)調(diào)整的原則

賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財務(wù)會計準(zhǔn)則相一致，要與稅法的有關(guān)會計核算相一致。

賬務(wù)處理的調(diào)整要與會計原理相符合，調(diào)整錯賬的方法應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，簡便易行。

（一）結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)本年度記賬錯誤

如果在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)當(dāng)年記賬錯誤，先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計分錄，重新

登記賬簿。或者補(bǔ)記遺漏業(yè)務(wù)的會計分錄。

若涉及稅金，一并補(bǔ)提并在最近納稅申報期內(nèi)申報納稅、繳納稅款。

（二）結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬錯誤

1．根據(jù)金額大小評價記賬錯誤的重要性；

2．不重要的跨年度的會計差錯，可以按照當(dāng)期會計差錯的處理方式；

3．重要的以前年度的會計差錯，由于涉及的金額往往較大，按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，要進(jìn)行追溯調(diào)整，同時對企

業(yè)所得稅的匯算清繳也可能產(chǎn)生影響。

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