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注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的一項(xiàng)任務(wù)。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成了這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。接下來，主頁將跟大家是介紹關(guān)于公務(wù)卡做賬會計(jì)憑證的，希望可以幫你解惑。

為全面貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》，深入推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)，有力支撐健全現(xiàn)代預(yù)算制度，針對《預(yù)算管理一體化規(guī)范(2.0版)》學(xué)習(xí)要點(diǎn)，每期我們根據(jù)后臺收到的最多咨詢方向，歸集話題進(jìn)行總結(jié)答疑，以專題問答形式助大家深入掌握預(yù)算管理一體化知識。

行政事業(yè)單位憑證裝訂、財務(wù)票據(jù)粘貼規(guī)范（以預(yù)算一體化A4橫版打印為例）

01

公務(wù)卡管理應(yīng)遵循的原則？

答：公務(wù)卡是指單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡。公務(wù)卡主要用于公務(wù)支出的支付結(jié)算。公務(wù)支出發(fā)生后，由持卡人及時向所在單位財務(wù)部門申請辦理報銷手續(xù)。

單位須嚴(yán)格本單位人員公務(wù)卡管理，不得一人多卡。公務(wù)卡應(yīng)當(dāng)采用專用發(fā)卡行標(biāo)識代碼為“628”開頭且具有“公務(wù)卡”標(biāo)識的人民幣單幣種銀聯(lián)標(biāo)準(zhǔn)信用卡，原則上只用于公務(wù)支出。本單位人員因離職、退休等原因離開所在單位后，應(yīng)及時為其辦理公務(wù)卡注銷手續(xù)。

02

怎樣在一體化系統(tǒng)中處理公務(wù)卡業(yè)務(wù)？

答：單位將新開公務(wù)卡信息維護(hù)在一體化系統(tǒng)中。公務(wù)卡更換或者注銷的，單位可在一體化系統(tǒng)中相應(yīng)修改或注銷公務(wù)卡信息。一人需在多個單位報銷時，可使用同一張公務(wù)卡刷卡、報銷，即多個單位可以同時維護(hù)同一張公務(wù)卡信息。

單位在一體化系統(tǒng)中選擇公務(wù)卡消費(fèi)記錄，在消費(fèi)記錄上填寫報銷金額及相關(guān)信息，生成國庫集中支付申請，支付申請中支付業(yè)務(wù)類型選擇“公務(wù)卡業(yè)務(wù)”。

財政部門通過一體化系統(tǒng)嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)控制單位支付申請，基本控制口徑為“單位 指標(biāo)類型 資金性質(zhì) 支出功能分類底級科目 政府預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類類級科目 預(yù)算項(xiàng)目”。

單位內(nèi)部審核財政資金公務(wù)卡還款支付申請，審核通過后，一體化系統(tǒng)生成《國庫集中支付憑證》和《國庫集中支付明細(xì)表》發(fā)送銀行。

03

公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算規(guī)程？

答：財政部門制定公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄。凡公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄規(guī)定的公務(wù)支出項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定使用公務(wù)卡或轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，原則上不得使用現(xiàn)金結(jié)算。持卡人按照公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄規(guī)定的范圍，在公務(wù)卡信用額度內(nèi)使用公務(wù)卡結(jié)算公務(wù)性支出，取得財務(wù)報銷憑證，并在規(guī)定時限內(nèi)向單位財務(wù)部門發(fā)起報銷申請。

04

如何用公務(wù)卡結(jié)算單位資金支付的公務(wù)支出？

答：使用單位資金支付的公務(wù)支出，凡屬于公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄規(guī)定范圍的，也應(yīng)按規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算，原則上不得使用現(xiàn)金結(jié)算。

持卡人按照公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄規(guī)定的范圍，在公務(wù)卡信用額度內(nèi)使用公務(wù)卡結(jié)算公務(wù)性支出，取得財務(wù)報銷憑證，并在規(guī)定時限內(nèi)向單位財務(wù)部門發(fā)起報銷申請。

單位收到持卡人提供的報銷憑證后進(jìn)行報銷審核，與從銀行獲取的刷卡消費(fèi)信息（與國庫集中支付資金共用公務(wù)卡刷卡消費(fèi)信息）核對后辦理公務(wù)卡報銷還款手續(xù)。

05

公務(wù)卡報銷審核流程？

答：單位在收到持卡人提供的報銷憑證后進(jìn)行報銷審核，與從發(fā)卡行獲取的刷卡消費(fèi)信息進(jìn)行比對。銀行依據(jù)憑證將資金支付到公務(wù)卡，通過一體化系統(tǒng)將支付憑證回單發(fā)送財政部門和單位，作為財政總會計(jì)和單位會計(jì)核算的依據(jù)。公務(wù)卡消費(fèi)及還款信息通過一體化系統(tǒng)對單位主管 部門開放，主管部門應(yīng)利用相關(guān)信息做好下屬單位公務(wù)卡業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理。

06

財政部門怎樣獲取公務(wù)卡消費(fèi)記錄？

答：單位在財政部門確定的代理銀行范圍內(nèi)選擇公務(wù)卡發(fā)卡銀行，原則上應(yīng)當(dāng)與本單位零余額賬戶開戶銀行一致。單位與發(fā)卡銀行簽訂公務(wù)卡服務(wù)協(xié)議。單位統(tǒng)一組織本單位符合辦卡條件的人員向銀行申請辦理公務(wù)卡。財政部門通過與代理銀行、銀聯(lián)等金融機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)獲取公務(wù)卡刷卡消費(fèi)記錄。

07

單位公務(wù)卡持卡人名稱、卡號如何變更以及公務(wù)卡業(yè)務(wù)的退回、作廢怎么處理？

答：①單位公務(wù)卡持卡人名稱、卡號有變更，請聯(lián)系銀行修改并且重新推送。如下圖：

②個人公務(wù)卡信息修改，聯(lián)系執(zhí)行運(yùn)維人員

③個人公務(wù)卡報銷操作步驟，以授權(quán)支付為例，如下圖：

④會計(jì)崗?fù)嘶夭僮髋c普通業(yè)務(wù)相同，退回后進(jìn)單位公務(wù)卡報銷編輯，在被退回里面作廢即可。

08

行政事業(yè)單位對公務(wù)卡相關(guān)業(yè)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

答：根據(jù)《政府會計(jì)制度——行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報表》（財會〔2017〕25號）和《政府會計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第1號》（財會〔2019〕13號）規(guī)定，行政事業(yè)單位關(guān)于公務(wù)卡業(yè)務(wù)分兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

第一種情況是公務(wù)卡持卡人報銷時單位還未向銀行償還公務(wù)卡欠款。這種情況下的會計(jì)處理為：

時點(diǎn)

財務(wù)會計(jì)

預(yù)算會計(jì)

本單位公務(wù)卡持卡人報銷時

按照審核報銷的金額：

借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

不作處理

單位償還公務(wù)卡欠款時

按照實(shí)際償還金額：

借：其他應(yīng)付款

貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等

按照實(shí)際償還金額：

借：行政支出/事業(yè)支出等

貸：資金結(jié)存

第二種情況是單位向銀行償還公務(wù)卡欠款時公務(wù)卡持卡人還未報銷。在這種情況下的會計(jì)處理為：

時點(diǎn)

財務(wù)會計(jì)

預(yù)算會計(jì)

單位償還還未報銷的本單位公務(wù)卡欠款時

按照償還的金額：

借：其他應(yīng)收款

貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等

不作處理

本單位公務(wù)卡持卡人報銷時

按照報銷金額：

借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)收款

按照報銷金額：

借：行政支出/事業(yè)支出等

貸：資金結(jié)存

若年末結(jié)賬前公務(wù)卡持卡人仍未報銷，單位應(yīng)當(dāng)按照償還的金額，借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存”科目。以后年度，持卡人報銷金額與已計(jì)入預(yù)算支出的金額不一致的，單位應(yīng)當(dāng)通過相關(guān)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目“年初余額調(diào)整”明細(xì)科目進(jìn)行處理。

09

財政零余額賬戶是如何開立的？

答：各級財政部門在國庫集中支付代理銀行范圍內(nèi)選擇開戶銀行，開立財政零余額賬戶，并按時將賬戶相關(guān)信息維護(hù)進(jìn)一體化系統(tǒng)。每級財政部門在同一家代理銀行原則上只能開立一個財政零余額賬戶。財政零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬等支付結(jié)算業(yè)務(wù)，但不得提取現(xiàn)金。

10

單位怎樣申請開立和撤銷零余額賬戶？

答：單位在國庫集中支付代理銀行范圍內(nèi)選擇開戶銀行，按規(guī)定程序報經(jīng)財政部門批準(zhǔn)后，開立單位零余額賬戶，并按時將賬戶相關(guān)信息維護(hù)進(jìn)一體化系統(tǒng)，提交財政部門備案。每個單位原則上只能申請開立一個零余額賬戶。單位零余額賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬、匯兌、委托收款和提取現(xiàn)金等支付結(jié)算業(yè)務(wù)。單位變更、撤銷零余額賬戶，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序報經(jīng)財政部門批準(zhǔn)后辦理變更、撤銷手續(xù)，并按時在一體化系統(tǒng)中更新賬戶相關(guān)信息。

11

資金退回及清算時零余額賬戶怎么處理？

答：發(fā)生支付退回時必須按原支付渠道退回，不得坐收坐支。通過零余額賬戶支付的國庫集中支付資金不得退回至單位實(shí)有資金賬戶。

資金清算是指在國庫集中支付完成后，財政零余額賬戶或單位零余額賬戶與國庫單一賬戶之間進(jìn)行資金清算。

12

預(yù)算管理一體化后財政部門不再向單位零余額賬戶下達(dá)用款額度，單位按規(guī)定不再使用“零余額賬戶用款額度”會計(jì)科目，但單位在代理銀行開立的零余額賬戶仍有發(fā)生額，是否還需登記零余額賬戶銀行存款日記賬？

答：單位零余額賬戶僅用于資金支付，并不反映資產(chǎn)存量，因此單位可以不登記零余額賬戶銀行存款日記賬。

來源：興啟晟

- END -

從上文內(nèi)容中，大家可以學(xué)到很多關(guān)于公務(wù)卡做賬會計(jì)憑證的信息。了解完這些知識和信息，主頁希望你能更進(jìn)一步了解它。