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一、什么是離岸豁免？

香港是屬地征稅原則，只針對在香港產(chǎn)生或者來自香港的利潤征稅?！半x岸豁免“，通俗點兒說，就是雖然你在香港成立了有限公司，但如果你公司業(yè)務(wù)利潤并非來自香港， 即“業(yè)務(wù)不在香港當?shù)剡\作，利潤來源自海外”，可以向香港稅局申請豁免利得稅，從而實現(xiàn)免稅。

二、什么樣的企業(yè)可以做離岸豁免？

那什么收入屬于離岸收入呢？企業(yè)需要滿足什么樣的條件才可以申請離岸豁免呢？

判斷依據(jù)：香港公司沒有在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)，或其在港經(jīng)營的行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)中所取得的利潤并非來源于香港。滿足但不限于以下條件：

1、于香港以外地方進行銷售活動（包括取得、洽談、簽妥合同/訂單) ；

2、于香港以外地方進行采購活動（包括取得、洽談、簽妥合同/訂單) ；

3、供貨商和客戶均不是香港公司或香港籍個人；

4、不在香港接收/發(fā)出及處理客戶/供貨商訂單；

5、不在香港審批及確認訂單；

6、不在香港定價、作決策或確定供貨商；

7、不在香港進行市場推廣、宣傳或銷售行為(不管是直接或經(jīng)委任獨立代理人進行) ；

8、不在香港進行質(zhì)量監(jiān)控及安排貨運；

9、貨物不經(jīng)香港；

10、不經(jīng)過香港本地倉庫存??；

11、收付貨款由香港以外地方的管理層下達明確指示及批準；

12、未在香港有實體的辦公室和聘請香港員工 ；

13、具備有充分及適當資料以證明符合條件

三、警惕離岸豁免的稅務(wù)風險！

從合規(guī)的角度，稅是一定要交的，只是在這交，還是在那交的問題。企業(yè)將大部分利潤留存在香港，然后再以香港公司未在香港開展實際業(yè)務(wù)為由向稅局申請離岸豁免；以此達到利潤懸空在香港賬戶當中，香港和國內(nèi)兩頭不納稅的目的，這會存在什么風險呢？

（一）國內(nèi)稅務(wù)風險

1、企業(yè)存在被認定為轉(zhuǎn)移利潤的風險

人、貨、地址都在中國大陸，占用了大陸的資源，享受了中國大陸的安全環(huán)境，卻沒有把利潤主要留在境內(nèi)！這是監(jiān)管不愿意看到的。從轉(zhuǎn)讓定價來看，企業(yè)存在利用香港留存大量稅前利潤而進行不當稅務(wù)籌劃的動機。

2、香港公司有被認定為中國居民企業(yè)及常設(shè)機構(gòu)的風險

如果香港公司日常經(jīng)營管理、財務(wù)及人事決策、財產(chǎn)及文檔保存地、高管居住地等方面都由中國內(nèi)地運營主體控制，有被認定為中國居民企業(yè)的風險。根據(jù)國稅發(fā)[2009]82號文遵循實質(zhì)重于形式的原則，香港公司存在被稅局認定為中國居民企業(yè)的風險。

根據(jù)《中國企業(yè)所得稅法》以及《 內(nèi)地與中國香港稅收安排 》，如果香港公司相關(guān)經(jīng)濟活動，全部由中國內(nèi)地公司、或者個人來執(zhí)行，那么香港公司可能被視為在中國構(gòu)成代理型常設(shè)機構(gòu)的風險。

一旦被認定，香港公司所有利潤都需要按照25%稅率在內(nèi)地繳納企業(yè)所得稅。

（二）香港稅務(wù)風險

香港稅務(wù)局現(xiàn)在審查離岸證明文件時, 也會額外要求香港公司提供離岸凈利潤部分在其他國家完稅證明。也就是說香港稅局認為：離岸利潤，如果不在香港產(chǎn)生, 理應(yīng)要在其他國家有完稅或申報責任。如果離岸豁免申請失敗，則需要補繳利得稅。

四、如何申請離岸豁免？

（一）豁免申請流程

1、先申請稅局“事先裁定”稅局收取3萬港幣裁定費用(但注意，此次裁定僅為初步判斷，不能保證后期申請結(jié)果也為離岸) ;

2、直接在報稅時由香港會計師同時遞交離岸申請，稅局會發(fā)信詢問一連串問題，需要回復(fù)并解釋支持離岸利潤豁免稅項，經(jīng)稅局確認以后就可豁免利得稅。

若申請失敗，則需補繳利得稅。

（二）申請次數(shù)與間隔時間

只要公司的業(yè)務(wù)沒有改變，在稅務(wù)局的慣常做法下，申請離岸豁免一次便可，不需要每年都持續(xù)申請；若申請成功后，稅局將會不定時進行復(fù)查，短則兩年一次，長則三年或再進行復(fù)查。

如你公司的業(yè)務(wù)于某一年度有所變更，只在審計報告與稅表上有所體現(xiàn)，稅局就會再次出信詢問新業(yè)務(wù)的離岸性質(zhì)，相當于需要重新申請離岸豁免。

（三）申請所需費用及所需時間

不同的香港會計師樓收費標準不一，一般根據(jù)公司復(fù)雜程度及豁免金額的來確定，一般在6萬~20萬之間(申請不成功，依然會收取服務(wù)費5萬左右)。

申請的周期大約1~2年左右。

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