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注冊公司是一個(gè)艱巨的任務(wù)，但是它是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)。如果你想要創(chuàng)造一個(gè)成功的企業(yè)，你需要了解如何注冊公司，并且按照法律規(guī)定進(jìn)行操作。今天主頁帶你認(rèn)識深圳市國地稅股權(quán)變更以及應(yīng)該怎么解決它，如果我們能早點(diǎn)知道解決方法，下次遇到的話，就不用太過驚慌了。下面，跟著主頁一起了解吧。

深圳地稅跨境追繳1368萬元稅款

對非居民個(gè)人間接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)企業(yè)股權(quán)征稅取得突破。

近日，全國首例對非居民個(gè)人間接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)企業(yè)股權(quán)追征個(gè)人所得稅1368萬元在深圳市地稅局入庫，從而結(jié)束了長達(dá)半年跨境稅款追蹤，實(shí)現(xiàn)了非居民個(gè)人在境外直接轉(zhuǎn)讓母公司股權(quán)，間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)子公司股權(quán)征稅個(gè)案突破，為拓寬反避稅視角作出了有益探索。

據(jù)悉，某香港商人在港注冊一家典型“殼公司”，注冊資本僅有1萬港幣。2000年該公司作為投資方在深圳注冊一家法人企業(yè)，專門從事物流運(yùn)輸，同時(shí)置辦大量倉儲設(shè)施。經(jīng)過近10年的經(jīng)營，子公司已經(jīng)形成品牌企業(yè)，經(jīng)營前景看好，而且由于房地產(chǎn)市場一直處于上升趨勢，公司存量物業(yè)市場溢價(jià)很大。2010年，該港商在境外將香港公司轉(zhuǎn)讓給新加坡某公司，深圳公司作為子公司一并轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格2億多元。

對于港商個(gè)人取得的轉(zhuǎn)讓收益是否征稅，稅企之間存在很大分歧。經(jīng)過反復(fù)調(diào)查和多次取證，深圳市地稅局認(rèn)為本案轉(zhuǎn)讓標(biāo)的為香港公司和深圳公司，標(biāo)的物業(yè)為深圳公司的資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格基礎(chǔ)是深圳公司資產(chǎn)市場估價(jià)。鑒于香港公司在港無實(shí)質(zhì)性經(jīng)營業(yè)務(wù)，其轉(zhuǎn)讓溢價(jià)應(yīng)大部分歸屬深圳公司資產(chǎn)增值。這種形式上直接轉(zhuǎn)讓香港公司股權(quán)，實(shí)質(zhì)上是間接轉(zhuǎn)讓深圳公司股權(quán)，存在重大避稅嫌疑。經(jīng)請示稅務(wù)總局，決定對其追征稅款。

據(jù)了解，深圳毗鄰香港，非居民以個(gè)人身份在港注冊公司獲得法人企業(yè)身份轉(zhuǎn)投內(nèi)地企業(yè)的現(xiàn)象很多。這些在港公司本身并無經(jīng)營業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動基本由境內(nèi)公司承擔(dān)，在港公司基本屬于“殼公司”或“導(dǎo)管公司”。

對于這種直接轉(zhuǎn)讓在港公司股權(quán)而間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)公司股權(quán)行為，如果在港公司股東是法人企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)文件，認(rèn)定其濫用組織形式，不具有合理商業(yè)目的，穿透其中間公司直接界定為轉(zhuǎn)讓境內(nèi)公司股權(quán)進(jìn)行征稅。而如果是非法人企業(yè)，屬于自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對其轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行征稅目前存在法律適用問題。因此，本案在實(shí)踐上的率先突破，將有利于推動國家稅收立法，完善相關(guān)法律法規(guī)，打通反避稅理念和手段在相關(guān)稅種之間的瓶頸，對公平稅負(fù)和捍衛(wèi)國家稅收主權(quán)具有重要意義。

經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，國家稅務(wù)總局發(fā)來《關(guān)于非居民個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)政策的批復(fù)》（國稅函[2011]14號），該函內(nèi)容如下：

“C公司控股方為香港居民個(gè)人，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》一般反避稅的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，該案件股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的轉(zhuǎn)讓標(biāo)的包括C公司和A公司的資產(chǎn)，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中涉及轉(zhuǎn)讓A公司部分的所得為來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)對其進(jìn)行征稅。”

來源：中國稅務(wù)報(bào)

案例分析

一、案例中，利用境外殼公司實(shí)現(xiàn)對境內(nèi)實(shí)質(zhì)經(jīng)營主體公司的控制和轉(zhuǎn)讓的行為非常的常見，企業(yè)所得稅法中對該種逃避稅行為做出了專門的反避稅規(guī)定。但是在新個(gè)稅法之前，對自然人實(shí)施的該種逃避稅行為并沒有明確的法律依據(jù)，反避稅的大網(wǎng)沒有覆蓋到個(gè)人。

二、案例中的香港公司屬于典型的殼公司：該公司沒有在當(dāng)?shù)赜袑?shí)際的辦公場所和雇員，沒有積極的經(jīng)營活動，該公司唯一的資產(chǎn)就是境內(nèi)公司的股權(quán)，其存在的唯一目的就是持有內(nèi)地公司。該類公司通常設(shè)立的目的都是逃避稅以及信息保密等，因此，在稅法體系中，通常認(rèn)為該類公司的行為不具有合理的商業(yè)目的。

三、根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例，轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得被認(rèn)為是來源于中國境內(nèi)的所得，需要在中國繳納個(gè)人所得稅，但是這里的所得，一般都是指直接取得的所得。所以，案例中，稅務(wù)局對于通過殼公司間接取得的所得欲征稅時(shí)才會引發(fā)稅企之間很大的分歧和爭議。案例最終的征稅決定其實(shí)是通過個(gè)案向稅總單獨(dú)請示批復(fù)的方案來實(shí)現(xiàn)的，中國稅務(wù)報(bào)在報(bào)道中也表明：本案屬于實(shí)踐上的率先突破。說白了，就是缺乏明確的法律依據(jù)。

四、在新個(gè)稅法下，有了針對居民個(gè)人的反避稅條款，類似案件的反避稅處理就有了明確的法律依據(jù)：殼公司的存在，沒有合理的商業(yè)目的，通過轉(zhuǎn)讓殼公司的股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)經(jīng)營實(shí)體的股權(quán)，逃避稅的目的顯而易見。因此，稅務(wù)局可以對其按照合理的方法進(jìn)行納稅調(diào)整，“穿透”該殼公司要求該自然人股東就其取得的來源于境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。

五、這種境外間接轉(zhuǎn)讓的行為，由于不改變境內(nèi)公司的股東結(jié)構(gòu)，不需要在境內(nèi)做變更登記，稅務(wù)局取得類似行為的信息相對困難，也為逃避稅行為帶來一定空間。而即使在CRS信息交換的環(huán)境下，案例中境外交易的雙方及殼公司都是非居民，即使交易過程中發(fā)生金融賬戶變動，相關(guān)信息也不會被交換回中國。所以CRS這張大網(wǎng)也有觸及不到的地方。

六、分析也再次說明，CRS的信息交換是基于稅收居民身份關(guān)系的交換，因此，所謂針對CRS的籌劃，首先就是稅收居民身份的籌劃。

結(jié)論

新個(gè)稅法的修訂，為打擊大量的利用殼公司進(jìn)行沒有合理商業(yè)目的逃避稅的行為提供了法律依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在類似案件中會顯示出更強(qiáng)的征管權(quán)力。

國家為刺激經(jīng)濟(jì)，正在在進(jìn)行史上大規(guī)模減稅降費(fèi)，新個(gè)稅大規(guī)模降低中低收入者的個(gè)稅稅負(fù)，小微企業(yè)最低所得稅負(fù)降到5%，小規(guī)模月10萬以內(nèi)免增值稅，全面降低增值稅稅率16%--13%，10%--9%，同時(shí)6%的營改增行業(yè)也公布了費(fèi)用加計(jì)扣除的政策。在稅源遭受如此大規(guī)模減少的情況下，如何解決財(cái)政缺口？高收入個(gè)人的稅源必然會成為一個(gè)彌補(bǔ)空缺的征管方向。因此，今年一定會產(chǎn)生大量的個(gè)人所得稅反避稅案例。

個(gè)人的相關(guān)交易架構(gòu)需要提前進(jìn)行合規(guī)規(guī)劃，以避免相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

法規(guī)索引

新個(gè)人所得稅法：

第八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；

（二）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配；

（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

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