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注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進行操作，你的企業(yè)就可以合法地運營。下面，主頁將帶領(lǐng)大家一起認識下鄉(xiāng)補助怎么做賬，希望可以幫到你。

10月11日更新：

1、所得稅減免，適用《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》；

2、屬于《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》規(guī)定范圍內(nèi)的政府補助，購買貨物、勞務(wù)及服務(wù)，可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

作為一個財務(wù)小透明，張小瓜原本以為不熟悉的業(yè)務(wù)只要會百度搜索會計分錄就可以了，不需要學(xué)深學(xué)透的。結(jié)果這天，張小瓜被抓去會議充數(shù)，因為對政府補助一知半解，鬧了個笑話。

張小瓜當時正神游呢，突然聽到大領(lǐng)導(dǎo)說“上午政府打過來一筆補助500萬，這個月利潤預(yù)計能好點。那個政府補助是計到營業(yè)外收入吧？”張小瓜看她的領(lǐng)導(dǎo)，她的領(lǐng)導(dǎo)也正看著她帶著“這種時候財務(wù)部必須發(fā)聲”的使命感，張小瓜鬼使神差地輸出了一個錯誤答案：“對！”。

散會后張小瓜趕緊去看這筆補助的撥付文件：“以固定資產(chǎn)投資獎勵形式返還給企業(yè)”。這不是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助么！百度一下：應(yīng)該在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入損益！大領(lǐng)導(dǎo)以為這個月利潤能增加500個W，結(jié)果只有5個W！張小瓜感覺自己的職業(yè)生涯也是到頭了，和領(lǐng)導(dǎo)匯報后，領(lǐng)導(dǎo)表示會和大領(lǐng)導(dǎo)解釋并要求張小瓜把政府補助研究透了，不能再出這樣的笑話了

言歸正傳，張小瓜希望屏幕前的你遇到政府補助相關(guān)問題時，看這篇就夠啦。

一、什么是政府補助？是不是政府給的錢都是政府補助？

企業(yè)會計準則第16號對政府補助的確認和計量有明確的規(guī)定，只有滿足“來源于政府”、“經(jīng)濟資源的轉(zhuǎn)移”以及“無償性”這三個特征，才算政府補助，才能適用第16號準則。

首先，“來源于政府”指政府是實際撥付方。對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據(jù)表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，也屬于政府補助。

比如：財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款。

其次，“經(jīng)濟資源的轉(zhuǎn)移”指需要有資源從政府轉(zhuǎn)移到企業(yè)這個過程。

比如：“減征、免征、增加計稅抵扣額”的稅務(wù)優(yōu)惠，因為是直接沖減了企業(yè)的應(yīng)繳 稅額，沒有從政府轉(zhuǎn)移到企業(yè)這個動作，不屬于政府補助；

再比如，出口退稅是在對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進項稅額，實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，實際上是對企業(yè)多承擔(dān)稅費的退還，而非“政策優(yōu)惠”，不屬于政府補助。

相反，稅收返還，包括即征即退、先征后退，由于有錢從政府轉(zhuǎn)移到企業(yè)這個動作，就屬于政府補助。

這樣一對比，是不是就好理解了。也就是說，不是所有的稅收優(yōu)惠都適用于政府補助準則。

最后，“無償性”指不需要向政府交付商品或服務(wù)等對價。

比如，政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有相應(yīng)的所有者權(quán)益，不滿足“無償性”，不屬于政府補助。

再比如，新能源汽車購車補貼、家電下鄉(xiāng)價格補貼，與企業(yè)銷售商品密切相關(guān)，且是企業(yè)商品的對價或者是對價的組成部分。不滿足“無償性”，不屬于政府補助。

二、政府補助的確認、計量和列報

1、滿足什么條件可以在賬面上確認政府補助

準則規(guī)定：同時滿足“企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件”以及“企業(yè)能夠收到政府補助”這兩個條件，才能確認政府補助。

如果資產(chǎn)負債表日企業(yè)尚未收到補助資金，但企業(yè)在符合了相關(guān)政策規(guī)定后就相應(yīng)獲得了收款權(quán)，且與之相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，考慮歷史上同類政府補助的實際發(fā)放情況，企業(yè)應(yīng)當在這項補助成為應(yīng)收款時按照應(yīng)收的金額計量。

比如:企業(yè)11月提交了增值稅即征即退申請，該申請符合政策條件，且退稅金額能夠可靠計量。但截至 12 月 31 日未收到退稅款，公司也應(yīng)當確認相關(guān)政府補助。

2.會計分錄怎么做

政府補助有兩種會計處理方法：總額法和凈額法。通常情況下，對于同類或者類似政府補助，應(yīng)選用一種會計處理方法，不隨意變更?？紤]到日常工作中，采用總額法的偏多，本文主要介紹總額法。

舉例1：

2021年12月企業(yè)收到支持實施技術(shù)改造的補助500萬元，該補助針對2020年企業(yè)購買的機器設(shè)備，企業(yè)將其分類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。

1）收到政府補助時：

借：銀行存款

貸：遞延收益 5000000

2）2021年12月攤銷時：以收到時間2021年12月作為攤銷開始日，以收到時對應(yīng)固定資產(chǎn)的剩余使用壽命9年1個月作為攤銷期限。

借：遞延收益

貸：其他收益 45871.56

這里就可以理解張小瓜的心情了，大領(lǐng)導(dǎo)以為500萬補助會全部計入當月的利潤表，結(jié)果其實只有攤銷到其他收益的不到5萬

3）以后每月都需要做一筆攤銷分錄，直至攤銷完畢，也就是對應(yīng)的固定資產(chǎn)折舊完畢的月份。

如果企業(yè)先收到補助、再購置設(shè)備，則在設(shè)備開始計提折舊時，開始攤銷補助。

如果對應(yīng)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)當將尚未攤銷的遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益。

舉例2：“博士站建站資助經(jīng)費”

根據(jù)文件內(nèi)容，判斷此筆政府補助屬于與收益相關(guān)的政府補助，且用于補償以后期間的費用，同時與企業(yè)日常活動相關(guān)。

1）收到政府補助時：

借：銀行存款

貸：遞延收益 5000000

2）博士站實際建站且費用發(fā)生后:

借：遞延收益

貸：其他收益 5000000

舉例3：“2020年土地稅返還”

判斷此筆政府補助屬于與收益相關(guān)的政府補助，且用于補償已發(fā)生的費用，同時與企業(yè)日常活動相關(guān)：

1）收到政府補助時：

借：銀行存款

貸：其他收益 5000000

舉例4：“股權(quán)融資補助”

根據(jù)文件內(nèi)容和企業(yè)實際費用支出情況，判斷此筆政府補助屬于與收益相關(guān)的政府補助，且用于補償已發(fā)生的費用，同時與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)：

1）收到政府補助時：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入 5000000

四個例子，只有例3和例4是在收到政府補助的當月全額計入當期損益的，也就是與收益相關(guān)的且用于補償已發(fā)生的費用的政府補助。大家對照表格梳理一下，不要犯和張小瓜一樣的錯誤。

這里需要注意一下：與收益相關(guān)的政府補助，不僅要判斷是補償哪個期間的成本費用，還要辨別是否與日常活動相關(guān)。

也就是說，準則沒有對“日?；顒印边M行明確界定，需要個人判斷，大部分政府補助都和日常經(jīng)營活動相關(guān)。

張小瓜所在企業(yè)的事務(wù)所認為融資活動一般不屬于日常的經(jīng)營活動，所以例4我們將股權(quán)融資補助判斷為與日?；顒訜o關(guān)的政府補助，計入營業(yè)外收入。

但實務(wù)中也有上市公司將其計入其他收益的，不管放在哪個科目，都屬于非經(jīng)常性損益，只是報表科目列示不同。

三、政府補助需要繳納增值稅嗎？

國家稅務(wù)總局公告2019年第45號第七條：

也就是說，政府補助不需要繳納增值稅。

至此，關(guān)于政府補助的確認、計量和列報就梳理完了，張小瓜應(yīng)該不會再鬧類似的笑話啦。

那么，如果領(lǐng)導(dǎo)問張小瓜，政府補助不繳增值稅，是不是也不需要繳納企業(yè)所得稅？又會出現(xiàn)哪些問題呢？我們下一篇就來講講與政府補助相關(guān)的企業(yè)所得稅問題。

張小瓜的財稅日記努力更新中，求關(guān)注求分享！啦！

通過注冊公司，您可以更好地管理企業(yè)的稅務(wù)和財務(wù)事務(wù)。明白了下鄉(xiāng)補助怎么做賬的一些關(guān)鍵內(nèi)容，希望能夠給你的生活帶來一絲便捷，倘若你要認識和深入了解其他內(nèi)容，可以點擊主頁的其他頁面。