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注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。下面，跟著主頁一起認(rèn)識(shí)勞務(wù)派遣做賬科目，希望本文能解答你當(dāng)下的一些困惑。

一、業(yè)務(wù)流程與賬務(wù)框架

勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)涉及三方主體（派遣公司、用工單位、員工），核心流程包括：

1. 收入端：向用工單位收取服務(wù)費(fèi)（含代發(fā)工資、社保等）

2. 成本端：支付員工工資、社保及附加費(fèi)用

3. 稅務(wù)處理：差額納稅增值稅、代扣代繳個(gè)稅、企業(yè)所得稅籌劃

二、核心會(huì)計(jì)分錄與稅收政策應(yīng)用

案例背景：A派遣公司（一般納稅人）為B工廠提供100名產(chǎn)線工人，合同約定：

● 用工單位支付總額：1000萬元（含代發(fā)工資900萬 服務(wù)費(fèi)100萬）

● 員工月均工資7500元（含個(gè)人社保500元）

● 公司承擔(dān)社保單位部分1200元/人/月

(1) 收款階段

(2) 成本確認(rèn)

工資發(fā)放（附個(gè)稅代扣）

借：應(yīng)付職工薪酬 900萬

貸：銀行存款 819萬（900萬-81萬個(gè)稅）

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 81萬

社保繳納（單位部分）

借：主營業(yè)務(wù)成本 144萬（1200元*100人*12月）

貸：應(yīng)付職工薪酬-社保 144萬

實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-社保 144萬

貸：銀行存款 144萬

(3) 收入確認(rèn)與增值稅處理

差額納稅申報(bào)（選擇5%征收率）

應(yīng)納稅額 = (100萬服務(wù)費(fèi)) / (1 5%) ×5% = 4.76萬

可抵減銷售額 = 900萬（工資） 144萬（社保） = 1044萬

借：預(yù)收賬款 1000萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 95.24萬（100萬/1.05）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 4.76萬

應(yīng)付賬款-代發(fā)工資及社保 900萬

附加稅計(jì)提（假設(shè)城建稅7% 教育費(fèi)附加3%）

借：稅金及附加 0.57萬（4.76萬×12%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅等 0.57萬

政策要點(diǎn)：

1. 增值稅可選擇差額納稅（扣除代付工資社保后按5%計(jì)稅）

2. 小規(guī)模納稅人季度銷售額≤30萬免征增值稅（2025年延續(xù)）

3. 企業(yè)所得稅適用小型微利優(yōu)惠：年應(yīng)納稅所得額≤300萬部分按5%

三、稅收優(yōu)惠深度應(yīng)用

1. 殘保金減免：

安置殘疾人就業(yè)達(dá)職工總數(shù)1.5%，可減免50%殘保金

實(shí)操提示：需留存勞動(dòng)合同、社保繳納證明備查

2. 穩(wěn)崗補(bǔ)貼申請(qǐng)：

不裁員且參保滿12個(gè)月，可申領(lǐng)上年度實(shí)際繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)50%的補(bǔ)貼

收到補(bǔ)貼時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他收益（或營業(yè)外收入）

3. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：

信息化管理系統(tǒng)開發(fā)費(fèi)用可按175%加計(jì)扣除（2025年政策）

四、高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)管控清單

1. 發(fā)票管理

● 服務(wù)費(fèi)部分可開專票，代發(fā)工資部分不得開專票

● 發(fā)票備注欄必須注明「差額征稅」字樣

2. 證據(jù)鏈管理

必備文件清單：

- 勞務(wù)派遣經(jīng)營許可證

- 與用工單位簽訂的派遣協(xié)議

- 員工工資表（含個(gè)稅計(jì)算）

- 社保繳納憑證

- 銀行付款回單（用工單位→派遣公司→員工）

3. 跨地區(qū)派遣社保處理

● 在用工單位所在地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，由分支機(jī)構(gòu)參保

● 未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，由用工單位代繳社保（《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》第18條）

五、經(jīng)典錯(cuò)誤案例警示

1. 成本核算錯(cuò)誤

違規(guī)操作：將管理人員工資計(jì)入差額扣除項(xiàng)

后果：被追繳增值稅23.6萬元 滯納金

2. 優(yōu)惠政策誤用

錯(cuò)誤場(chǎng)景：同時(shí)適用小微企業(yè)免稅和差額納稅

正確操作：選擇更有利的計(jì)稅方式（需做稅負(fù)測(cè)算）

3. 個(gè)稅申報(bào)漏洞

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：漏報(bào)實(shí)習(xí)生、退休返聘人員個(gè)稅

合規(guī)建議：建立人員分類臺(tái)賬（標(biāo)準(zhǔn)用工/特殊用工）

六、財(cái)稅健康度自檢表

每月完成以下檢查：

1. 差額納稅扣除項(xiàng)=工資 社保 福利費(fèi)（不超過工資14%）

2. 服務(wù)費(fèi)定價(jià)不低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（防關(guān)聯(lián)交易調(diào)整）

3. 用工單位回款賬戶與合同簽約主體一致

4. 員工離職補(bǔ)償金單獨(dú)核算（不列入差額扣除項(xiàng)）

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