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待抵扣進(jìn)項稅額用于核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。是在特殊情況下使的。在企業(yè)日常經(jīng)營中大量遇到類似抵扣增值稅的情況，一是采購中貨到票未到，采購業(yè)務(wù)中包含的進(jìn)項稅核算問題，另一個是有效到未認(rèn)證抵扣情況下進(jìn)項稅的核算問題。

現(xiàn)在很多企業(yè)都是運(yùn)用ERP核算供應(yīng)鏈與財務(wù)，供應(yīng)鏈的購銷業(yè)務(wù)，對于貨到票未到的入庫業(yè)務(wù)，常規(guī)的做法是結(jié)合采購訂單，做不含稅價的暫估入庫，到月末還未收到發(fā)票的話，財務(wù)也會根據(jù)外購入庫單，做不含稅價的暫估入賬，此時不包含進(jìn)項稅的問題。賬務(wù)處理是，

借:原材料

貸:應(yīng)付賬款/暫估材料賬款/某供應(yīng)商

用通常的賬務(wù)處理，起碼月末能保持原材料的財務(wù)賬與倉庫的庫存賬的賬賬相符。缺點(diǎn)是，總賬模塊中掛在暫估材料賬款下面供應(yīng)商的貨款，是不含稅的，不能完整看出來供應(yīng)商欠了多少價稅合計的發(fā)票款，欠供應(yīng)商多少未開票的完整的貨款，企業(yè)的財務(wù)、采購員與老板往往也會關(guān)注這一塊，而供應(yīng)鏈模塊里邊未開票和已開票的供應(yīng)商的應(yīng)付賬款是混在一塊的，也不太好區(qū)別出來，需要另外做表格的副組長專門統(tǒng)計未開票部分。

對于收到發(fā)票而未認(rèn)證的部分的進(jìn)項稅款的核算，建議不要在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)置明細(xì)科目待抵扣進(jìn)項稅，因?yàn)閼?yīng)交稅費(fèi)下面設(shè)置了待抵扣進(jìn)項稅，賬上核算了待抵扣進(jìn)項稅，當(dāng)月的納稅申報表上沒有這一部分進(jìn)項稅額，從而導(dǎo)致賬上應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)交增值稅余額與納稅申報表不一致。

而是建議設(shè)置“其他應(yīng)收款/待認(rèn)證進(jìn)項稅/某供應(yīng)商”進(jìn)行核算。這部分當(dāng)月沒有認(rèn)證抵扣的進(jìn)項稅，會計賬務(wù)里邊不在應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目下面核算，同時，由于沒有認(rèn)證抵扣，也不會反映在增值稅納稅申報表上面，保持“應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅”會計賬務(wù)核算與納稅申報表余額的一致性。能夠避免，應(yīng)交增值稅的核算與納稅申報可能發(fā)生的錯誤。具體的賬務(wù)處理如下:

1.收到與暫估入庫金額一致的的進(jìn)項發(fā)票

借:應(yīng)付賬款/應(yīng)暫估材料款/某供應(yīng)商

借:其他應(yīng)收款/待抵扣進(jìn)項稅

貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付開票貨款/某供應(yīng)商

2.次月認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅

貸:其他應(yīng)收款/待抵扣進(jìn)項稅

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