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房地產開發(fā)企業(yè)公共配套設施費及會計核算【播放】

2019年12月，天山房地產公司以5500萬元貨幣資金購買A企業(yè)全資子公司B公司100%股權5000萬元。B公司資產總額為8000萬元，計稅基礎7000萬元，公允價值7500萬元;負債2000萬元，計稅基礎2000萬元，公允價值2000萬元。

問:該業(yè)務應如何進行會計和稅務處理?

分析:

本例中，B公司轉讓后繼續(xù)存在，但改變了公司投資主體， 因此需要調整股東結構，資產、負債科目延續(xù)舊賬即可。

(1)天山房地產公司(受讓方/收購方)的稅務和會計處理:

天山房地產公司購買B公司股權后，應以該公司凈資產的公允價值5500萬元(7500-2000)確定計稅基礎。

會計處理為(單位:萬元，下同):

借:長期股權投資 5500

貸:銀行存款 5500

(2)A企業(yè)(轉讓方/被收購方)的稅務和會計處理:

A企業(yè)應確認股權轉讓所得:5500-5000=500(萬元)。

會計處理為:

借:銀行存款 5500

貸:長期股權投資 5000

投資收益 500

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