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零稅率和免稅,如何開具發(fā)票
發(fā)布于 2025-03-16 14:54:04 作者: 詩秋珊
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零稅率和免稅,如何開具發(fā)票
在稅務(wù)處理中,零稅率和免稅是兩種不同的政策,對應(yīng)的發(fā)票開具方式也有所不同。以下是具體說明:
一、零稅率發(fā)票開具
適用場景:零稅率主要適用于出口貨物、跨境服務(wù)(如國際運(yùn)輸、研發(fā)設(shè)計服務(wù)等)以及特定免稅政策(如航天運(yùn)輸服務(wù)等)。
發(fā)票開具規(guī)則:
1. 稅率欄填寫:直接標(biāo)注“0%”。
2. 發(fā)票類型:使用增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票,部分業(yè)務(wù)需使用“出口發(fā)票”(部分地區(qū)允許自制)。
3. 備注欄要求:
出口業(yè)務(wù)需備注出口合同號、報關(guān)單號、匯率等信息(視當(dāng)?shù)卣撸?/p>
跨境服務(wù)需備注“跨境應(yīng)稅行為”或“零稅率”字樣。
4. 稅務(wù)申報:需在增值稅申報表中填寫“零稅率銷售額”,并按規(guī)定申報退稅或抵扣。
二、免稅發(fā)票開具
適用場景: 免稅政策適用于特定項目(如鮮活農(nóng)產(chǎn)品、醫(yī)療服務(wù)、教育服務(wù)、扶貧捐贈等)。
發(fā)票開具規(guī)則:
1. 稅率欄填寫:
直接標(biāo)注“免稅”字樣,稅率欄通常為空或顯示“***”。
不可填寫0%或省略稅率欄。
2. 發(fā)票類型:增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票,不可開具增值稅專用發(fā)票。
3. 備注欄要求:根據(jù)政策要求填寫相關(guān)信息(如扶貧捐贈需備注“扶貧貨物捐贈”)。
4. 稅務(wù)申報:需在增值稅申報表中填報“免稅銷售額”,但對應(yīng)進(jìn)項稅額不得抵扣。
三、關(guān)鍵區(qū)別與注意事項
1. 政策本質(zhì)不同:
零稅率:銷項稅為0,且可退還進(jìn)項稅(如出口退稅)。
免稅:僅免征銷項稅,進(jìn)項稅不可抵扣。
2. 發(fā)票標(biāo)注:
零稅率必須明確標(biāo)注“0%”,免稅標(biāo)注“免稅”或留空。
3. 憑證留存:
零稅率需留存出口報關(guān)單、合同等資料備查;
免稅需留存相關(guān)資質(zhì)證明(如免稅備案文件)。
4. 風(fēng)險提示:
不得混淆零稅率和免稅,否則可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險;
免稅項目若錯誤開具專票,需作廢或紅沖。
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