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房地產(chǎn)企業(yè)買(mǎi)房送家電要不要視同銷售?如何進(jìn)行財(cái)稅處理?

發(fā)布于 2025-03-16 09:18:04 作者: 樓夏蓉

每一個(gè)創(chuàng)業(yè)者都有著創(chuàng)造一個(gè)獨(dú)一無(wú)二的企業(yè)的夢(mèng)想。在這個(gè)過(guò)程中,最重要的一步就是注冊(cè)公司。注冊(cè)公司是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程,但是它是必須的,因?yàn)樗鼘槟愕钠髽I(yè)提供法律保障和信譽(yù)。今天主頁(yè)給大家?guī)?lái)有關(guān)公司買(mǎi)電器做賬的內(nèi)容,以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)買(mǎi)房送家電要不要視同銷售?如何進(jìn)行財(cái)稅處理?的觀點(diǎn)希望能幫助到您找到想要的答案。

房地產(chǎn)企業(yè)為了達(dá)到很好的營(yíng)銷效果,常常會(huì)推出各種促銷手段,比如常見(jiàn)的有買(mǎi)房贈(zèng)送車位、買(mǎi)房贈(zèng)送家電、買(mǎi)房贈(zèng)送裝修等。最近,有一位房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員就在咨詢這樣的問(wèn)題:“我們公司近期推出買(mǎi)房贈(zèng)送家電的活動(dòng),這種情況下,要不要視同銷售呢?該如何進(jìn)行財(cái)稅處理?”

一、視同銷售在各個(gè)稅種的相關(guān)規(guī)定:

(一)視同銷售在增值稅上的相關(guān)規(guī)定:

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定:?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

由此得出,增值稅上的視同銷售概念必須是無(wú)償?shù)模簿鸵馕吨蛻魶](méi)有支付任何對(duì)價(jià)就取得了贈(zèng)品,當(dāng)然應(yīng)當(dāng)視同銷售。所以,所有的無(wú)償贈(zèng)送都必須視同銷售繳納增值稅。

本案例中的買(mǎi)房送家電是無(wú)償贈(zèng)送嗎?很顯然,它不是一種真正意義上的無(wú)償贈(zèng)送,其實(shí)是以客戶買(mǎi)房成交為前提,將贈(zèng)送附加在銷售產(chǎn)品之上的“有償贈(zèng)送”。這種情況,可以理解為是一種組合銷售,是一種附買(mǎi)贈(zèng)方式的商品銷售。贈(zèng)送的家電成本其實(shí)已經(jīng)考慮在銷售房屋定價(jià)內(nèi)隨同銷售的房屋一并收回了,所以,贈(zèng)送的家電做為促銷品就不能再按視同銷售處理。同時(shí),如果購(gòu)買(mǎi)家電取得增值稅專用發(fā)票還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(二)視同銷售在企業(yè)所得稅上的相關(guān)規(guī)定:

1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))規(guī)定:企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

本案例中買(mǎi)房贈(zèng)送的家電,不屬于房地產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn),是外購(gòu)的促銷品,需要按促銷費(fèi)用處理,所以,促銷品雖然所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移,但不需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

二、房地產(chǎn)企業(yè)買(mǎi)房贈(zèng)送家電該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

“有償贈(zèng)送”的會(huì)計(jì)處理應(yīng)區(qū)分屬于促銷品還是捆綁銷售。區(qū)分促銷品和捆綁銷售的關(guān)鍵是判斷贈(zèng)品是否是公司自主經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō),家電屬于外購(gòu)并不是公司經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品,所以買(mǎi)房送家電不能按捆綁銷售來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理,這種贈(zèng)送屬于促銷品,會(huì)計(jì)上計(jì)入“銷售費(fèi)用”處理。

三、房地產(chǎn)企業(yè)買(mǎi)房贈(zèng)送家電,需要代征購(gòu)房者個(gè)人所得稅嗎?

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))第一條規(guī)定:

企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品,屬于下列情形之一的,不征收個(gè)人所得稅:企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品,如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi),或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等。

因此,房地產(chǎn)企業(yè)推出的“買(mǎi)房贈(zèng)送家電”活動(dòng),是在向個(gè)人銷售房產(chǎn)的同時(shí)給予的贈(zèng)品,不需要代征個(gè)人所得稅。

四、歸納總結(jié)

1、所有的有償贈(zèng)送在增值稅和所得稅上是不需要做視同銷售的,如本案例的地產(chǎn)企業(yè)買(mǎi)房送家電的促銷活動(dòng)。

2、所有的無(wú)償贈(zèng)送在增值稅和所得稅上是需要做視同銷售的。如企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包),以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品等的“隨機(jī)贈(zèng)送”就屬于視同銷售的情形。

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