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一、購買購物卡

購入購物卡時：

借：預付賬款——預付卡

貸：銀行存款

【稅前扣除】在購買或充值環(huán)節(jié)，預付卡應作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理，所以這時候，購買或充值時發(fā)生的相關預付卡（購物卡）支出不得稅前扣除。

【附加】不征稅購物卡發(fā)票（國家稅務總局公告 2016 年第 53 號）

二、購物卡

（一）購物卡發(fā)放

1. 將購物卡作為過節(jié)福利發(fā)放給員工時

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：預付賬款——預付卡

借：管理費用等——福利費

貸：應付職工薪酬——職工福利費

2. 將購物卡送給客戶/或者促銷

借：銷售費用/管理費用等——業(yè)務招待費

貸：預付賬款——預付卡

【稅前扣除】在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關內(nèi)外部憑證，證明預付卡所有權已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進行歸類，按照稅法規(guī)定進行稅前扣除（ 如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費，用于交際應酬的作為業(yè)務招待費進行稅前扣除）（國家稅務總局公告 2018 年 28 號文件）

【個人所得稅】將購物卡作為過節(jié)福利發(fā)放給員工， 一般情形下合并的工資薪金所得繳納個人所得稅， 如果屬于生活性困難補助等特殊規(guī)定，不需要繳納個人所得稅；

將購物卡送給客戶/或者促銷，一般情形下偶然所得繳納個人所得稅，如果企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務的同時給予購物卡，不征收個人所得稅（財稅[2011]50 號）。

【增值稅】銷售購物卡屬于不征稅，不需要視同銷售繳納增值稅。

3. 用購物卡購辦公用品、茶葉、紙巾等集體福利

借：銷售費用/管理費用等——辦公費

貸：預付賬款——預付卡

【稅前扣除】企業(yè)內(nèi)部使用的預付卡，在相關支出實際發(fā)生時， 憑相關憑證在稅前扣除。

#扣稅##納稅#

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