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公司采購了一批 5 萬元的購物卡,發(fā)放給員工,會計應該怎么做賬?
發(fā)布于 2025-03-16 08:00:04 作者: 滿綠蘭
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一、購買購物卡
購入購物卡時:
借:預付賬款——預付卡
貸:銀行存款
【稅前扣除】在購買或充值環(huán)節(jié),預付卡應作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理,所以這時候,購買或充值時發(fā)生的相關預付卡(購物卡)支出不得稅前扣除。
【附加】不征稅購物卡發(fā)票(國家稅務總局公告 2016 年第 53 號)
二、購物卡
(一)購物卡發(fā)放
1. 將購物卡作為過節(jié)福利發(fā)放給員工時
借:應付職工薪酬——職工福利費
貸:預付賬款——預付卡
借:管理費用等——福利費
貸:應付職工薪酬——職工福利費
2. 將購物卡送給客戶/或者促銷
借:銷售費用/管理費用等——業(yè)務招待費
貸:預付賬款——預付卡
【稅前扣除】在發(fā)放環(huán)節(jié),憑相關內(nèi)外部憑證,證明預付卡所有權已發(fā)生轉(zhuǎn)移的,根據(jù)使用用途進行歸類,按照稅法規(guī)定進行稅前扣除( 如:發(fā)放給職工的可作為工資、福利費,用于交際應酬的作為業(yè)務招待費進行稅前扣除)(國家稅務總局公告 2018 年 28 號文件)
【個人所得稅】將購物卡作為過節(jié)福利發(fā)放給員工, 一般情形下合并的工資薪金所得繳納個人所得稅, 如果屬于生活性困難補助等特殊規(guī)定,不需要繳納個人所得稅;
將購物卡送給客戶/或者促銷,一般情形下偶然所得繳納個人所得稅,如果企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務的同時給予購物卡,不征收個人所得稅(財稅[2011]50 號)。
【增值稅】銷售購物卡屬于不征稅,不需要視同銷售繳納增值稅。
3. 用購物卡購辦公用品、茶葉、紙巾等集體福利
借:銷售費用/管理費用等——辦公費
貸:預付賬款——預付卡
【稅前扣除】企業(yè)內(nèi)部使用的預付卡,在相關支出實際發(fā)生時, 憑相關憑證在稅前扣除。
#扣稅##納稅#
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