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解析：小規(guī)模納稅人代開專票如何進(jìn)行賬務(wù)處理？賬務(wù)實操限時領(lǐng)取

發(fā)布于 2025-03-08 04:30:04 作者: 柯柔靜

注冊公司是創(chuàng)業(yè)者的第一步，也是最重要的一步。通過注冊公司，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。下面，跟著主頁一起了解下抵扣聯(lián)發(fā)票做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問題。

在企業(yè)中，因業(yè)務(wù)需求（自己的上游客戶抵扣需要），所以我們小規(guī)模納稅人經(jīng)常要代開增值稅專用發(fā)票，這時候我們應(yīng)該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢？優(yōu)優(yōu)今天就來給大家講一講到底應(yīng)該怎樣不違法的進(jìn)行操作！

小規(guī)模納稅人為何要代開增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十六條規(guī)定：凡需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具發(fā)票的單位和個人，均應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù)，提供接受服務(wù)或者其它經(jīng)營活動的書面證明，對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的同時征稅。只有在稅務(wù)局代開的發(fā)票才是合法的。（經(jīng)稅局授權(quán)的郵局也可以代開發(fā)票）

代開流程：在稅局發(fā)票代開崗位完成發(fā)票開具、稅款扣繳后，會把稅務(wù)局蓋章的增值稅專用發(fā)票共三聯(lián)和完稅憑證交給納稅人，其中：發(fā)票的第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是納稅人據(jù)以入賬的憑據(jù)，第二聯(lián)為抵扣聯(lián)、第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是交易購買方認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅以及入賬的憑據(jù)，完稅憑證是納稅人扣繳稅款后的證明票據(jù)。

代開了增值稅專用發(fā)票，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

1、在會計做賬方面：

根據(jù)代開發(fā)票，我們需要做：

借：應(yīng)收賬款（取的是發(fā)票上的價稅合計金額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（取的是發(fā)票上的不含稅金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（取的是發(fā)票上的不含稅金額）

根據(jù)完稅憑證，我們需要做：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（取的是完稅憑證上的增值稅金額）

應(yīng)交稅費——城市維護(hù)建設(shè)稅（取的是完稅憑證上的城市維護(hù)建設(shè)稅金額）

應(yīng)交稅費——教育費附加（取的是完稅憑證上的城市維護(hù)建設(shè)稅金額）

應(yīng)交稅費——地方教育附加（取的是完稅憑證上的教育費附加金額）

應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅（取的是完稅憑證上的企業(yè)所得稅金額，個體工商戶申請代開的，取得是繳納個人所得稅）

貸：銀行存款（代開發(fā)票完后，繳納的稅款，一般是刷卡支付）

不計提附加稅及企業(yè)所得稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費——教育費附加

應(yīng)交稅費——地方教育附加

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

月末正常結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本及損益類科目：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品（明細(xì)）

借：本年利潤

貸：稅金及附加

所得稅費用

2、在納稅申報方面：

①增值稅申報：小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票成功辦理以后，會自動在申報系統(tǒng)形成數(shù)據(jù)顯示于申報表的第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票不含銷售額”；同時在稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票預(yù)繳的稅款會顯示于第21欄“本期預(yù)繳稅款”