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因涉恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假，普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱普華永道）的信任危機(jī)仍在持續(xù)。作為恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目具體實(shí)施者，天眼查顯示，普華永道廣州分所近日已注銷，但普華永道的解約潮并未停滯。

南都·灣財(cái)社記者注意到，據(jù)wind信息，去年共有12家A股上市銀行、非銀機(jī)構(gòu)聘任普華永道作為審計(jì)單位，合計(jì)支付審計(jì)費(fèi)用3.4億；今年以來，除中銀證券外，其余11家已公告改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

當(dāng)前，普華永道的解約風(fēng)波已進(jìn)一步蔓延至基金行業(yè)。據(jù)wind信息，僅11月就有近30家公募機(jī)構(gòu)公告旗下部分基金解聘普華永道。今年以來，已超2800只公募基金解聘普華永道，去年審計(jì)費(fèi)支出合計(jì)近3.3億；其中，第一大客戶南方基金在11月1日宣告旗下330只基金改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，徹底與普華永道“分手”。

廣州所已注銷

涉恒大地產(chǎn)虛增收入5600億

根據(jù)天眼查信息，近日，普華永道廣州分所經(jīng)營(yíng)狀態(tài)變更為“注銷”。該所成立于2013年4月22日，負(fù)責(zé)人為王斌，2023年員工數(shù)為746人，經(jīng)營(yíng)范圍包括企業(yè)管理咨詢服務(wù);企業(yè)財(cái)務(wù)咨詢服務(wù);代理記賬服務(wù);會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

今年9月，財(cái)政部公告對(duì)普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億的行政處罰；同時(shí)給予普華永道警告、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

同期，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)普華永道涉及恒大地產(chǎn)2019年、2020年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共3.25億的行政處罰。

據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)此前通報(bào)，恒大地產(chǎn)通過提前確認(rèn)收入方式實(shí)施財(cái)務(wù)造假，2019年虛增收入2139億，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的50%，虛增利潤(rùn)407億，占當(dāng)期利潤(rùn)總額的63%；2020年虛增收入3501億，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的78%，虛增利潤(rùn)512億，占當(dāng)期利潤(rùn)總額的87%。這意味著，在短短兩年時(shí)間里，恒大地產(chǎn)虛增收入5600多億，虛增利潤(rùn)920億。

財(cái)政部指出，普華永道在恒大地產(chǎn)2018年、2019年和2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，出具了虛假審計(jì)報(bào)告。上述審計(jì)業(yè)務(wù)由普華永道廣州分所實(shí)際執(zhí)行，普華永道廣州分所明知恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假而不予指明，隱瞞或掩蓋審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)相關(guān)問題承擔(dān)直接責(zé)任。

超六成A股客戶“分手”

12家金融客戶僅中銀證券未官宣改聘

據(jù)wind信息，普華永道早在2009年恒大地產(chǎn)赴港上市就與之合作，此后恒大地產(chǎn)每年審計(jì)報(bào)告均由普華永道出具無保留意見。2023年1月，恒大地產(chǎn)公告，普華永道辭任該公司核數(shù)師，雙方連續(xù)14年合作終止。

今年5月31日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)披露對(duì)恒大地產(chǎn)債券欺詐發(fā)行及信息披露違法案作出行政處罰決定。雖然普華永道和恒大地產(chǎn)合作在去年已經(jīng)走到終點(diǎn)，但作為恒大地產(chǎn)多年審計(jì)機(jī)構(gòu)，普華永道開始深陷信任危機(jī)，多家A股上市公司先后官宣審計(jì)機(jī)構(gòu)從普華永道切換到其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

據(jù)wind數(shù)據(jù)，108家A股上市公司去年聘任了普華永道為2023年財(cái)報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，合計(jì)支付審計(jì)費(fèi)用（境內(nèi)，下同）約9.5億；但自今年5月以來，其中至少已有66家公司宣告在2024年改聘其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，占比約61%。

據(jù)wind信息，在A股上市的銀行、非銀機(jī)構(gòu)中，2023年有12家公司是普華永道的客戶，包括6家銀行、2家保險(xiǎn)公司、4家證券公司，合計(jì)支付審計(jì)費(fèi)用3.42億，占普華永道去年在A股上市公司收入的36%。其中，中國(guó)銀行去年支付審計(jì)費(fèi)用1.93億，不僅是普華永道在A股的第一大客戶，也是去年A股審計(jì)費(fèi)最高的公司。

數(shù)據(jù)來源：wind

5月30日，中國(guó)人保在12家金融公司中率先發(fā)布變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所公告；對(duì)于變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，中國(guó)人保表示“綜合考慮公司對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求”。此后，中國(guó)人壽、海通證券、杭州銀行、中國(guó)銀行、寧波銀行、民生銀行、蘇州銀行、申萬宏源、東興證券和上海銀行先后公告變更或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

作為普華永道去年在A股的第一大客戶，8月19日，中國(guó)銀行發(fā)布了關(guān)于變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公告。對(duì)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，中國(guó)銀行在公告中表示原因是結(jié)合市場(chǎng)信息，基于審慎原則，并考慮該行業(yè)務(wù)需要。

12家金融公司中，截至12月2日，僅中銀證券未官宣變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所。對(duì)于2024年審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇，中銀證券工作人員對(duì)南都·灣財(cái)社記者表示：“以公司公告為準(zhǔn)，不方便提前透露”。

“失去信任很容易，重建信任需要很長(zhǎng)時(shí)間”，有業(yè)內(nèi)人士表示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)相對(duì)穩(wěn)定，很少出現(xiàn)剛被換掉次年再換回來的情況，失去的客戶可能是長(zhǎng)期丟失甚至永久失去，普華永道在中國(guó)區(qū)多年積累的業(yè)務(wù)將可能面臨大規(guī)模流失。

超2800只基金改聘

第一大客戶南方基金徹底“分手”

如果說對(duì)普華永道第一波沖擊來自A股，第二波沖擊則來自于基金行業(yè)。9月，在財(cái)政部和中國(guó)證監(jiān)會(huì)披露對(duì)普華永道處罰后，公募機(jī)構(gòu)開始加速對(duì)普華永道“退單”，“退單潮”至今依舊在持續(xù)。

據(jù)wind信息，僅11月，就有南方基金、嘉實(shí)基金、鵬華基金、工銀瑞信基金、華泰柏瑞基金和華安基金等28家公募機(jī)構(gòu)宣布改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，從普華永道切換到安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱安永華明）、德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱德勤華永）、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、容誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱容誠）、畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)等機(jī)構(gòu)。

Wind數(shù)據(jù)顯示，全市場(chǎng)12287只公募基金中，2023年有5095只基金聘用普華永道作為審計(jì)機(jī)構(gòu)，合計(jì)支付審計(jì)費(fèi)近3.3億；普華永道審計(jì)的公募基金在所有公募審計(jì)機(jī)構(gòu)中市占率最高，市占率約41%。

截至今年8月末，全市場(chǎng)聘用普華永道審計(jì)的公募基金仍有5021只。但截至12月2日，聘用普華永道的公募基金僅剩2247只，3個(gè)月縮水了55%，今年以來減少了2848只。

據(jù)wind統(tǒng)計(jì)，2023年，南方基金旗下共有304只基金聘用了普華永道作為審計(jì)機(jī)構(gòu)，合計(jì)支付審計(jì)費(fèi)約2億，是普華永道的第一大客戶；博時(shí)基金、國(guó)泰基金、易方達(dá)基金、鵬華基金、嘉實(shí)基金旗下聘用普華永道的基金數(shù)均超200只，合計(jì)支付審計(jì)費(fèi)均超1.5億。

數(shù)據(jù)來源：wind

11月1日，南方基金發(fā)布公告稱，自當(dāng)日起，旗下合計(jì)330只基金聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別從普華永道分別變更為安永華明、德勤華永和容誠。

據(jù)wind信息，解約后，南方基金旗下已無基金產(chǎn)品與普華永道合作。截至12月2日，旗下與普華永道合作的基金數(shù)超200只的公募機(jī)構(gòu)僅剩國(guó)泰基金（268只）、博時(shí)基金（258只）、易方達(dá)基金（238只）。

采寫：南都·灣財(cái)社記者 黃順威

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