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注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步。這個過程可能會有些復雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。接下來，主頁帶你了解租房保證金怎么做賬，做好相應的準備，“押一付三”收取房屋租金、押金的財稅處理希望可以幫你解決現在所面臨的一些難題。

案例

甲鋼鐵公司2012年12月將一處閑置的房屋出租給乙公司做辦公用房，參照行業(yè)慣例，租金的收取方式為“押一付三”，即押金為押一個月的房租1萬元，同時收取了2013年1-3月的房租3萬元，假設該租賃合同執(zhí)行到2013年6月30日終止，合同終止前商務條款不變。

該業(yè)務如何進行財稅處理？

相關稅法規(guī)定

《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。”營業(yè)稅暫行條例實施細則第十三條要求，“條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費?！睜I業(yè)稅暫行條例實施細則第二十五條規(guī)定，“納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天?！?/p>

根據上述規(guī)定，甲公司收取的租房押金屬于價外費用，應在收到押金的當天繳納營業(yè)稅及相關的城建稅和教育費附加。上述甲公司收到的房租押金1萬元，鑒于乙公司能按期支付房租，甲公司未以違約金、賠償金的名義予以扣收，不屬于甲公司企業(yè)所得稅口徑下的收入，不計繳企業(yè)所得稅。

案例的財稅處理

在財稅實務工作中，有兩個維度我們要堅持。

一是當企業(yè)的“財務會計處理辦法同國家有關稅收的規(guī)定有抵觸的，應當依照國家有關稅收的規(guī)定計算納稅”，即：從稅原則；

二是會計是一個計量工具，如果不能將格致財稅法規(guī)的經濟業(yè)務進行正確的會計計量，財稅工作的有效性是要打折扣的。

案例所涉及的財稅處理還是有一定的難度，特別是會計處理，由于稅法對房屋租賃押金、租金基于“現金制”的規(guī)定，收到押金及租金時就要計稅，使得會計計量營業(yè)稅款時，需要使用“遞延稅款”科目。

案例所涉及的財稅處理如下（營業(yè)稅稅率為5%，城建稅率為7%，教育費附加率為3%；單位：元）。

一、2012年12月甲鋼鐵公司收到出租房屋2013年1-3月的租金及押金的會計處理，根據會計核算權責發(fā)生制原則，上述收款并不確認會計營業(yè)收入，但需要繳納流轉稅。

1.借：銀行存款40,000

貸：其他應付款——出租房屋2013年1-3月租金30,000

其他應付款——出租房屋押金10,000

2.借：遞延稅款2,200

貸：應交稅費——應交稅金（應交營業(yè)稅）2,000

應交稅費——應交稅金（應交城建稅）140

應交稅費——應交教育費附加60

3.借：應交稅費——應交稅金（應交營業(yè)稅）2,000

應交稅費——應交稅金（應交城建稅）140

應交稅費——應交教育費附加60

貸：銀行存款2,200

二、2012年度甲鋼鐵公司企業(yè)所得稅處理

基本原則：遵從合同約定的原則。企業(yè)所得稅法實施條例第十九條規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。即：無論租賃勞務是否發(fā)生，也不論合同約定的承租人應付租金的當日是否實際收到租金收入，均應按照合同約定的承租人應付租金的日期按應收金額確認租金收入。

延伸規(guī)定：為均衡企業(yè)稅收負擔，減少企業(yè)資金占用成本，國家稅務總局對租金收入確認方法作了進一步完善，根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，租賃合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，在租賃期內，出租人可對上述已確認的收入根據收入與費用配比原則，分期均勻計入相關年度收入。

結合案例，因為房屋出租合同約定“押一付三”的收款方式，且甲鋼鐵公司2012年12月收了出租房屋2013年1-3月租金30,000元及出租房屋押金10,000元，不符合跨期租賃、租金一次收足的條件，因此，應按照基本原則進行2012年度的企業(yè)所得稅處理。

1.調增應納稅所得額：30,000元；

2.調減應納稅所得額2,200元(相關流轉稅應作為符合企業(yè)所得稅稅前扣除的相關費用予以扣除)。

三、2013年1季度會計轉銷租賃收入

1.借：其他應付款——出租房屋2013年1-3月租金30,000

貸：其他業(yè)務收入——房屋租賃收入30,000

2.借：其他業(yè)務成本——房屋租賃稅金及附加1,650

貸:遞延稅款1,650

四、2013年2季度初，甲鋼鐵公司又收了出租房屋2013年4-6月租金30,000元。

1.借：銀行存款30,000

貸：其他業(yè)務收入——房屋租賃收入30,000

2.借：其他業(yè)務成本——房屋租賃稅金及附加1,650

貸：應交稅費——應交稅金（應交營業(yè)稅）1,500

應交稅費——應交稅金（應交城建稅）105

應交稅費——應交教育費附加45

3.借：應交稅費——應交稅金（應交營業(yè)稅）1,500

應交稅費——應交稅金（應交城建稅）105

應交稅費——應交教育費附加45

貸：銀行存款1,650

五、房屋租賃合同于2013年6月30日終止,押金10,000元當日予以退還，退還押金應退的流轉稅應予以抵扣或申請退稅。

1.借：其他應付款——出租房屋押金10,000

貸：銀行存款10,000

2.借：遞延稅款-550

貸：應交稅費——應交稅金（應交營業(yè)稅）-500

應交稅費——應交稅金（應交城建稅）-35

應交稅費——應交教育費附加-15

六、2013年度甲鋼鐵公司企業(yè)所得稅處理

1.調減應納稅所得額：30,000元；

2.調增應納稅所得額2,200元(2013年度財稅同一的業(yè)務不需要進行納稅調整)。

七、未考慮甲鋼鐵公司計提出租房屋折舊計入其他業(yè)務支出等問題。

通過注冊公司，您可以更好地管理和控制企業(yè)的財務和資產。上面關于租房保證金怎么做賬的信息了解不少了，主頁希望你有所收獲。