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注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。接下來(lái)，主頁(yè)將帶大家認(rèn)識(shí)年末虧損了怎么做賬，并將相對(duì)應(yīng)的解決措施告訴大家，希望可以幫助大家減輕一些煩惱。

作為財(cái)務(wù)人員

實(shí)操中，你遇到了問(wèn)題怎么辦？

為給各位財(cái)稅伙伴分憂解難，

我們整理了100個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)答！

《稅局答疑100問(wèn)》

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以下是正文

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最近有小伙伴在問(wèn)關(guān)于年底利潤(rùn)分配如何做賬？涉稅怎么處理？

馬上年底了，你們公司是不是也在籌劃著如何進(jìn)行利潤(rùn)分配？提前掌握利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理和涉稅處理，到時(shí)不慌張！

利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理

有的企業(yè)可能不進(jìn)行利潤(rùn)分配，但是有的企業(yè)現(xiàn)在就在開始籌劃著，掌握下面的賬務(wù)處理，你可以得心應(yīng)手！

案例1：

A公司年初未分配利潤(rùn)400萬(wàn)元，本年稅后凈利潤(rùn)1900萬(wàn)元，公司的董事會(huì)決定按8%的比例提取任意盈余公積，經(jīng)過(guò)股東大會(huì)批準(zhǔn)后，將未分配利潤(rùn)由所有者權(quán)益轉(zhuǎn)為負(fù)債。最后，股東會(huì)批準(zhǔn)向股東分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。

那么，賬務(wù)上如何處理？

1.借：本年利潤(rùn) 1900

貸：利潤(rùn)分配 1900

提取盈余公積金額如下：

法定盈余公積=1900×10%=190萬(wàn)元；

任意盈余公積=1900×8%=152萬(wàn)元；

盈余公積總額=190 152=342萬(wàn)元

2.借：利潤(rùn)分配 342

貸：盈余公積——法定盈余公積 190

盈余公積——任意盈余公積 152

所以，公司可向投資者分配的利潤(rùn)為：400 （1900-342）=1958萬(wàn)元，但由于股東會(huì)批準(zhǔn)向股東分配現(xiàn)金股利為800萬(wàn)元。所以，賬務(wù)處理如下所示：

分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤(rùn)分配 800

貸：應(yīng)付股息 800

案例2：如果年初未分配利潤(rùn)是700萬(wàn)元，本年度發(fā)生虧損300萬(wàn)元，那么，該如何做賬？

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 300

貸：本年利潤(rùn) 300

上述的利潤(rùn)分配分錄你學(xué)會(huì)了嗎？

利潤(rùn)分配的涉稅相關(guān)

利潤(rùn)分配需要繳納什么稅？

1.自然人股東利潤(rùn)分配繳納20%個(gè)稅。

政策依據(jù)：

如果屬于分配個(gè)人股東的利潤(rùn),稅率是20%。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。

但，個(gè)人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。

2.居民企業(yè)稅后利潤(rùn)分紅不繳企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。第三條規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也為免稅收入。

3.非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅。

2008年以前，非居民企業(yè)從我國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)不需要繳稅。

2008年新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，非居民企業(yè)取得的分紅需要按10%的稅率繳稅。

但是：雖然稅法規(guī)定的稅率是10%，但如果非居民企業(yè)所在國(guó)家或地區(qū)與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)定，協(xié)定的稅率低于10%，則可以按協(xié)定的稅。

注意：如果要把紅利從銀行中提出，發(fā)給個(gè)人時(shí)，還要按照個(gè)人所得稅法代扣個(gè)人所得稅。

法定盈余公積金的提取

法定盈余公積金提取有規(guī)定的，你是否按照規(guī)定每年進(jìn)行提取？

1.提取稅后利潤(rùn)10%作為法定盈余公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十的，可不再提取。若法定公積金累計(jì)額未達(dá)到公司注冊(cè)資本的百分之五十，那會(huì)計(jì)無(wú)需要請(qǐng)示協(xié)商，按照公司法足額提取。

2.法定公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本50%，也可以再繼續(xù)提取，要根據(jù)股東會(huì)決議或上級(jí)公司已經(jīng)決定的政策，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行。

任意公積金就是提取法定公積金之后，根據(jù)股東大會(huì)決策進(jìn)行了。不能擅自提取。

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資料領(lǐng)取方式，參考下圖！

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