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每一個(gè)創(chuàng)業(yè)者都有著創(chuàng)造一個(gè)獨(dú)一無(wú)二的企業(yè)的夢(mèng)想。在這個(gè)過(guò)程中，最重要的一步就是注冊(cè)公司。注冊(cè)公司是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，但是它是必須的，因?yàn)樗鼘槟愕钠髽I(yè)提供法律保障和信譽(yù)。今天主頁(yè)給大家?guī)?lái)有關(guān)福利房個(gè)稅做賬的內(nèi)容，以下關(guān)于巧用“職工福利”科目入賬的觀點(diǎn)希望能幫助到您找到想要的答案。

導(dǎo)語(yǔ)“職工福利”可不簡(jiǎn)單

“職工福利”由于可以入與生成經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的個(gè)人消費(fèi)品，所以經(jīng)常被一些老會(huì)計(jì)入賬一些正常無(wú)法入賬的開支。（如給客戶送的禮品、老板商務(wù)請(qǐng)客等無(wú)法正常入賬的支出）職工福利也受到工資總額14%的限制，發(fā)放到個(gè)人手中的福利需要與工資合并計(jì)稅。也就是說(shuō)，如果是成本的支出，入賬職工福利，可能會(huì)增加

企業(yè)稅負(fù)。所以，職工福利的入賬既要充分利用，又要避免超出限額及產(chǎn)生個(gè)人所得稅。

“職工福利”并不屬于成本科目，而是中轉(zhuǎn)科目。最終需要轉(zhuǎn)入職工對(duì)應(yīng)的成本或期間費(fèi)用中，職工福利是預(yù)提，還是實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入，還需要根據(jù)企業(yè)規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度來(lái)進(jìn)行選擇。一般情況，業(yè)務(wù)多，部門多的企業(yè)，職工福利采用預(yù)提，便于成本及費(fèi)用的歸集。業(yè)務(wù)單一，部門少的小企業(yè)，采用實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入。

01、“職工福利”的賬務(wù)處理總則

企業(yè)成本票緊張或企業(yè)職工較多，分部崗位多的企業(yè)。適用于計(jì)提工資同時(shí)計(jì)提職工福利科目。這樣做賬優(yōu)點(diǎn)在于隨時(shí)知道可用“職工福利”有多少，或超支多少。也不必在發(fā)生職工福利時(shí)，再去追溯成本。缺點(diǎn)是當(dāng)年職工福利額未使用完，需要做轉(zhuǎn)回處理。如果成本票充足，人員少，日?；静恍枰奥毠じ＠笨颇康钠髽I(yè)，就不在適用與工資同時(shí)計(jì)提的方法，而是適用當(dāng)發(fā)生時(shí)計(jì)入職工福利，在根據(jù)使用人所在部門結(jié)轉(zhuǎn)成本。

1、與工資同時(shí)計(jì)提法 （適用于大部分企業(yè)）

借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬— 職工福利 （發(fā)放工資總額的14%）

說(shuō)明：發(fā)放工資的同時(shí)，計(jì)提工資總額的14%，與工資同向、同比例做分錄。

2、發(fā)生職工福利時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬— 職工福利

貸：銀行存款等

3、年底未使用的職工福利轉(zhuǎn)回

借：應(yīng)付職工薪酬— 職工福利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

說(shuō)明：轉(zhuǎn)回可以不按工資分配比例轉(zhuǎn)回，只轉(zhuǎn)到一個(gè)科目如“管理費(fèi)用”上，但前提是轉(zhuǎn)回的金額不能大于因職工福利而計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)的金額。

02、現(xiàn)金“職工福利”

常見情況：過(guò)節(jié)費(fèi)、探親費(fèi)、開年紅包

會(huì)計(jì)處理原則：所有現(xiàn)金福利、一律計(jì)入工資。因?yàn)閷?duì)于職工來(lái)說(shuō)，計(jì)入工資與計(jì)入職工福利都需要合并工資預(yù)扣個(gè)稅。但對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，計(jì)入職工福利會(huì)擠占職工福利額度，計(jì)入工資不但不擠占職工福利，還會(huì)擴(kuò)大職工福利。

例：甲企業(yè)，中秋節(jié)給每一位職工發(fā)放紅包500元，共計(jì)5萬(wàn)，現(xiàn)職工福利余額還有4萬(wàn)。甲企業(yè)不同會(huì)計(jì)分錄可稅前扣除額度計(jì)算。

1、計(jì)入職工福利：計(jì)入職工福利只能扣除總工資14%限額內(nèi)的，假設(shè)以后產(chǎn)生的職工福利與發(fā)放相同的情況下，這次職工福利只能扣除4萬(wàn)。

2、計(jì)入工資：現(xiàn)金福利計(jì)入工資后，不但不使用4萬(wàn)的職工福利（后期還可以利用餐飲票抵所得稅），還會(huì)因5萬(wàn)工資多產(chǎn)生7000的職工福利。此次發(fā)放福利可抵扣所得稅額計(jì)算公式：稅前可扣除額=5 4 5×14%=9.7萬(wàn).

03、能“集體”不“個(gè)人”

集體職工福利，不計(jì)個(gè)稅；發(fā)放到個(gè)人的職工福利需要計(jì)個(gè)稅。所以，對(duì)個(gè)人福利需要嚴(yán)格控制。說(shuō)到這小編需要給大家講一個(gè)真實(shí)案例。

當(dāng)時(shí)的情況：22年的一個(gè)中秋節(jié)，一個(gè)粉絲突然私信張章。說(shuō)老板給他出了一個(gè)大難題，他給客戶送的月餅有50多箱，現(xiàn)在老板讓他入賬，她知道，不能入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，因?yàn)橐坏霕I(yè)務(wù)招待費(fèi)，還需要繳納20%的個(gè)人所得稅，可公司只有5個(gè)員工，如果每人10箱，會(huì)產(chǎn)生很大的個(gè)稅，職工肯定不愿意。

張章的回復(fù)：假如，你們老板買了50箱月餅，本來(lái)想著送禮，但考慮到公司情況，感覺沒送的必要，所以老板就把月餅，在公司內(nèi)給大家當(dāng)作早餐，下午茶吃了。你該如何分錄？

04、混用的固定資產(chǎn)可以扣進(jìn)項(xiàng)稅

固定資產(chǎn)如果即用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，又用于集體福利，則可以全額扣除進(jìn)項(xiàng)稅。固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅，可是一個(gè)不小的數(shù)額。

舉例：甲企業(yè)為改善員工宿舍居住，增添取暖用鍋爐。價(jià)格20萬(wàn)，增值稅2.6萬(wàn)。如果，該鍋爐只給職工宿舍供暖與該鍋爐晚上給宿舍，白天給廠房供暖，不同的會(huì)計(jì)處理。（假設(shè)可使用10年，按年折舊）

1、只給宿舍供暖（無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅全額入固定資產(chǎn)）

借：應(yīng)付職工薪酬 2.26萬(wàn)

貸：累積折舊 2.26萬(wàn)

2、混用

借：固定資產(chǎn) 20萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 2.3萬(wàn)

借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利 1萬(wàn)

制造費(fèi)用 1 萬(wàn)

貸：累積折舊 2萬(wàn)

政策依據(jù)

《增值稅暫行條例、第十條第一款規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十一條規(guī)定：“條例第十條第一項(xiàng)所稱購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)?！?/p>

《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅(2017] 90號(hào))中規(guī)定自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

會(huì)計(jì)巧用：宿舍加倉(cāng)庫(kù)、餐廳加辦公室、班車參與經(jīng)營(yíng)

05、去除非“職工福利”項(xiàng)目

職工福利一定是在沒有辦法計(jì)入其他科目時(shí)，才計(jì)入職工福利（“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”除外）。其中勞保費(fèi)最容易錯(cuò)入職工福的費(fèi)用。勞保費(fèi)不但可以全額扣除，其獲得的進(jìn)項(xiàng)稅還能抵扣銷項(xiàng)稅，錯(cuò)入職工福利會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅負(fù)上的增加。

屬于“勞保費(fèi)”不屬于“職工福利”的有：勞動(dòng)防護(hù)用具，如安全繩、安全帶、防護(hù)頭盔、防護(hù)手套、工作服（包括工裝、統(tǒng)一的職業(yè)裝）、保健品、冷飲等。

06、不能用于集體福利的物品一定要扣個(gè)稅

會(huì)計(jì)記賬，謹(jǐn)慎第一，會(huì)計(jì)的原則即，不能冒著查稅的風(fēng)險(xiǎn)去節(jié)稅。如自產(chǎn)品、提貨券、超市卡、非食品實(shí)物這些一但計(jì)入“職工福利”，是很難歸入集體福利。所以一但計(jì)入職工福利，就需要合并職工入工資表，預(yù)扣個(gè)人所得稅。以超市卡為例。

1、購(gòu)入時(shí)

借：預(yù)付賬款-超市卡

貸：銀行存款

2、發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

貸：預(yù)付賬款-超市卡

應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

來(lái)源：張章說(shuō)分錄作者：張章說(shuō)分錄圖文編輯：沐林財(cái)訊

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