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注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。所以接下來，主頁將帶大家認(rèn)識(shí)并了解收子公司款做賬，希望可以跟你目前的困境指引一些方向。

將不動(dòng)產(chǎn)變換至全資子公司名下，有很多方式，包括但不限于分立、買賣、作價(jià)入股、置換等方式。今天小編就以不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股裝入全資子公司的財(cái)稅處理簡(jiǎn)要分析，希望對(duì)大家有所幫助。

一、資產(chǎn)裝入流程

（一）成立全資子公司

1.確認(rèn)子公司注冊(cè)地、通過名稱核準(zhǔn)、注冊(cè)資本等基礎(chǔ)信息；

2.完成工商登記注冊(cè)，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，使用建筑物作價(jià)出資；

3.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，并做相關(guān)稅種認(rèn)定工作。

全資子公司成立階段，注冊(cè)資本金全部為認(rèn)繳制，未實(shí)繳之前不涉及任何資金及實(shí)物流動(dòng)，故“全資子公司無需做任何賬務(wù)處理，也不產(chǎn)生稅務(wù)問題。

（二）資產(chǎn)裝入全資子公司

全資子公司成立后，母公司將不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)投資方式裝入全資子公司，并到相關(guān)部門完成不動(dòng)產(chǎn)過戶手續(xù)工作，具體步驟如下：

（1）企業(yè)股東決議確定以房產(chǎn)土地投資作價(jià)入股的股東決議；

（2）持房地產(chǎn)權(quán)屬證書、轉(zhuǎn)讓合同等相關(guān)文件向房地產(chǎn)所在的房地產(chǎn)管理部門提出申請(qǐng)，并申報(bào)成交價(jià)格；

（3）房地產(chǎn)管理部門對(duì)提供的有關(guān)文件進(jìn)行審查；

（4）房地產(chǎn)管理部門核實(shí)申報(bào)的成交價(jià)格；

（5）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓當(dāng)事人按照規(guī)定繳納各項(xiàng)稅費(fèi)；

（6）房地產(chǎn)管理部門核發(fā)過戶單。

二、賬務(wù)處理

（1）母公司

母公司將不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)投入全資子公司，母公司賬務(wù)處理為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

（2）全資子公司

全資子公司收到不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，全資子公司賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：實(shí)收資本

三、稅務(wù)處理

（1）母公司

1）增值稅及附加稅費(fèi)

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)投資作價(jià)入股涉及繳納增值稅及附加稅，但是全資子公司可以全額抵扣，本質(zhì)上不增加實(shí)際稅負(fù)。

【文件依據(jù)】財(cái)稅〔2016〕36號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。

2）土地增值稅

因母公司與全資子公司均不屬于房地產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，可暫不征收土地增值稅。

【文件依據(jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào)）。

3）印花稅

完成不動(dòng)產(chǎn)裝入過戶至全資子公司后，母公司需按照萬分之二點(diǎn)五繳納印花稅。

4）企業(yè)所得稅

母公司在不動(dòng)產(chǎn)裝入全資子公司環(huán)節(jié)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，因?qū)儆?00%直接控股，滿足稅法規(guī)定，可以按照特殊性稅務(wù)處理政策，雙方均不確認(rèn)所得，故不涉及企業(yè)所得稅。

【文件依據(jù)】財(cái)稅〔2014〕109號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》及國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（2）全資子公司

全資子公司作為資產(chǎn)受讓方，主要涉及契稅和印花稅。具體涉稅分析如下：

1）契稅

母公司將不動(dòng)產(chǎn)裝入過戶至全資子公司時(shí)，根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，全資子公司免征契稅。

【文件依據(jù)】財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》

2）印花稅

完成不動(dòng)產(chǎn)裝入過戶至全資子公司后，母公司需按照萬分之二點(diǎn)五繳納印花稅。

【文件依據(jù)】《中華人民共和國(guó)印花稅法》及財(cái)稅〔2018〕50號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》

綜上所述，母公司將資產(chǎn)裝入全資子公司時(shí)，母子公司涉及不同的賬務(wù)處理、稅種稅率?？傮w而言較直接變賣給子公司，資產(chǎn)裝入可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以根據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的判斷決定是否采用作價(jià)入股的方式裝入全資子公司內(nèi)。

來源：中道財(cái)稅作者：常則宇圖文編輯：沐林財(cái)訊

注冊(cè)公司是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的投資，它為您的企業(yè)提供了更多的發(fā)展空間和機(jī)遇。明白了收子公司款做賬的一些關(guān)鍵內(nèi)容，希望能夠給你的生活帶來一絲便捷，倘若你要認(rèn)識(shí)和深入了解其他內(nèi)容，可以點(diǎn)擊主頁的其他頁面。