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注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。下面，主頁(yè)將帶領(lǐng)大家一起認(rèn)識(shí)社保怎么做賬呢，希望可以幫到你。

最近有小伙伴在財(cái)稅交流基地咨詢(xún)：“請(qǐng)問(wèn)公司承擔(dān)員工個(gè)稅和社保，計(jì)提和發(fā)放如何做分錄？”

相信這個(gè)問(wèn)題，也是很多小伙伴多多少少都有些疑惑的地方。

今天，帶大家3分鐘搞得清清楚楚！

員工工資、社保

和個(gè)稅如何做賬

計(jì)提社保、公積金的時(shí)候，是計(jì)提公司的部分，個(gè)人的部分一般是計(jì)入其他應(yīng)收或者其他應(yīng)付款，其具體的分錄可以參考：

1、計(jì)提時(shí)分錄為：

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等—工資/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金（公司部分）

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金（公司部分）

2、繳納時(shí)分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金（公司部分）

其他應(yīng)收（付）款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金（個(gè)人部分）

貸：銀行存款/現(xiàn)金

3、發(fā)放工資時(shí)，做如下分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）

貸：其他應(yīng)收（付）款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金（個(gè)人部分）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅

貸：銀行存款/現(xiàn)金 （實(shí)發(fā)數(shù)）

4、交個(gè)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

公司承擔(dān)員工的

個(gè)稅如何做賬

公司承擔(dān)員工的個(gè)稅，可以分兩種情況進(jìn)行處理，可以參考如下。

情況一：

公司為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅作為工資、薪金列支：

計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

情況二：

不通過(guò)應(yīng)付職工薪酬計(jì)提，直接入費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用——其他（根據(jù)公司實(shí)際核算需要確定明細(xì)科目即可）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

注意：

公司承擔(dān)的個(gè)人所得稅款稅前能否扣除在政策上有爭(zhēng)議，建議與所屬稅局確認(rèn)。若是單獨(dú)作為公司的管理費(fèi)列支的話在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào))第四條規(guī)定：雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為公司管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。

溫馨提示：

如果通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算的相當(dāng)于增加應(yīng)發(fā)數(shù)，實(shí)務(wù)中一般不進(jìn)行納稅調(diào)增，其實(shí)就是默認(rèn)為是按稅前核算，個(gè)人自己承擔(dān)的個(gè)稅；如果未通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算而是直接作為管理費(fèi)列支的企業(yè)所得稅前要進(jìn)行納稅調(diào)增。

公司承擔(dān)員工的

社保如何做賬

公司承擔(dān)了員工應(yīng)承擔(dān)的社保部分，實(shí)務(wù)中做賬比較靈活，需要結(jié)合公司的實(shí)際情況來(lái)具體分析。三哥給大家梳理了如下比較常用的賬務(wù)處理方法，可以作為參考哦。

方法一：

理解為變相增加了員工扣費(fèi)前的工資，一并作為工資薪金列支：

計(jì)提工資時(shí)：

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（包含公司承擔(dān)員工個(gè)人社保部分）

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)（公司承擔(dān)部分）

發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等（公司承擔(dān)員工個(gè)人社保部分）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（若涉及）

銀行存款

交社保時(shí)：

借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等（公司承擔(dān)員工個(gè)人社保部分）

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等（公司承擔(dān)部分）

貸：銀行存款

方法二：

不通過(guò)應(yīng)付職工薪酬計(jì)提，單獨(dú)列支為成本費(fèi)用：

交納社保時(shí)：

借：管理費(fèi)用——養(yǎng)老、醫(yī)療等/營(yíng)業(yè)外支出等（個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的部分）

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等（公司承擔(dān)部分）

貸：銀行存款

公司為員工交納應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)用，是否可以稅前扣除呢？

情況一：

公司將個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)部分列入到應(yīng)發(fā)工資中，實(shí)質(zhì)變相增加了員工扣費(fèi)前的工資，相當(dāng)于工資補(bǔ)貼，并入工資申報(bào)個(gè)稅，通常是可以在企稅前扣除的；

情況二：

公司未將個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)列入應(yīng)發(fā)工資中而是單獨(dú)計(jì)入成本費(fèi)用中，可能會(huì)被認(rèn)為是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，一般是不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的。

提醒：由于各地稅局業(yè)務(wù)要求不統(tǒng)一，穩(wěn)妥起見(jiàn)建議核實(shí)下當(dāng)?shù)囟惥值膱?zhí)行口徑再做相關(guān)的處理~

舉例加以理解：

情況一：

公司和員工約定，公司給員工負(fù)擔(dān)個(gè)人部分社保，工資10000，個(gè)人社保2000，公司按照12000列支工資、申報(bào)個(gè)稅，那么通?？梢园凑展べY薪金稅前扣除的。

情況二：

如果公司承擔(dān)了員工個(gè)人應(yīng)交社保費(fèi)2000，賬上直接計(jì)入了費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用—社保費(fèi) 2000

貸：銀行存款 2000

此時(shí)一般是不能稅前扣除的。

PS：

如果公司承擔(dān)員工的個(gè)人部分的公積金，也是類(lèi)似如上的處理方式。

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