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注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。下面，跟著主頁一起認(rèn)識(shí)股東分紅怎么做賬，希望本文能解答你當(dāng)下的一些困惑。

工作生活中，稅收小常識(shí)與大家息息相關(guān)，近期，申稅小微搜集了一些身邊的稅事，和大家聊聊生活中的實(shí)用稅收知識(shí)，歡迎關(guān)注我們的《身邊稅事》欄目!

梁財(cái)務(wù)

申稅小微，我是A企業(yè)的財(cái)務(wù)，我們公司有兩筆對(duì)外投資，分別是針對(duì)B有限責(zé)任公司和C合伙企業(yè)的，現(xiàn)在被投資方盈利情況較好準(zhǔn)備進(jìn)行分紅，請(qǐng)問我們公司應(yīng)該如何進(jìn)行涉稅處理呢？

稅法上針對(duì)不同的投資對(duì)象規(guī)定了不同的處理方式，您提的問題還要具體分析呢！

申稅小微

先來看投資于有限責(zé)任公司的情況。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益)免征企業(yè)所得稅。

梁財(cái)務(wù)

我們公司符合免稅情況，那是不是就不需要申報(bào)了呢？

即使符合免稅條件，仍然需要按規(guī)定辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳申報(bào)。

申稅小微

舉個(gè)例子：

假設(shè)A企業(yè)與其他投資者共同出資設(shè)立B有限責(zé)任公司，出資占比為60%，能夠?qū)嵤┛刂?，協(xié)議約定按照實(shí)繳出資比例進(jìn)行利潤分配。B企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)1000萬元的利潤，股東大會(huì)決定當(dāng)年度暫不分配利潤，由于未達(dá)到收入確認(rèn)條件，無需填報(bào)申報(bào)表。2024年9月1日B公司將1000萬元未分配利潤進(jìn)行分配。

則在2024年10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，需要在《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第7行次點(diǎn)擊【增行】，在免稅收入中選擇【一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅】。

在2024年度匯算清繳時(shí)，分別填報(bào)《A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》、《A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》來反映投資收益免征企業(yè)所得稅情況。

梁財(cái)務(wù)

我明白啦！那么投資于合伙企業(yè)應(yīng)該如何處理呢？

再來看投資于合伙企業(yè)的情況。

申稅小微

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）的規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，合伙人為法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤），采取“先分后稅”的原則，合伙企業(yè)的合伙人按照規(guī)定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

舉個(gè)例子：

假設(shè)A企業(yè)與其他投資者共同出資設(shè)立C合伙企業(yè)，出資占比為60%，協(xié)議約定按照實(shí)繳出資比例進(jìn)行利潤分配。C合伙企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)1000萬元的經(jīng)營所得，當(dāng)年暫未分配利潤。

在預(yù)繳時(shí)，由于按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳。

在匯繳時(shí)，A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)600萬元的分紅所得，因合伙企業(yè)未分配導(dǎo)致A企業(yè)未實(shí)際分回的所得額，應(yīng)在匯繳申報(bào)時(shí)通過A105000《納稅調(diào)整明細(xì)表》第41行“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

后續(xù)年度收到分紅時(shí)，也需要通過這一欄次進(jìn)行納稅調(diào)減。需要注意的是，合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

梁財(cái)務(wù)

申稅小微，我明白啦！

供稿：梁夢(mèng)桐

制作：施金碧

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