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注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。下面，跟著主頁一起認(rèn)識應(yīng)付帳怎么做賬，希望本文能解答你當(dāng)下的一些困惑。

“應(yīng)付職工薪酬”是會計記賬是最常遇到的一個會計科目。其核算內(nèi)容包括：職工工資（含基本工資、獎金、提成、補貼、津貼等）；職工福利費；社會保險費（五險）；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>

1、計提工資分錄

工資計提分錄憑證：是有勞動者簽名的單位人事工資部門或廠辦等部門做的工資條或工資表，也可以是銀行代發(fā)工資的轉(zhuǎn)賬記錄。如發(fā)放工資延后，也可以用考勤表作為記賬憑證。

借：管理費用（職能崗位）

銷售費用（銷售部門）

制造費用（輔助生產(chǎn)部門）

在建工程（直接參與建設(shè)的工人）

研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

說明：計提職工工資時，貸方所計工資，為職工扣稅與保險前的全部現(xiàn)金所得。對應(yīng)工資表應(yīng)發(fā)工資數(shù)額。當(dāng)出現(xiàn)事假缺勤、遲到、礦工等現(xiàn)象，針對職工的處罰，分兩種情況處理。

① 缺勤，扣除缺勤日工資部分

因缺勤只扣除缺勤日工資部分，不進(jìn)行任何賬務(wù)處理。在計提工資時，以扣除缺勤日工資后的數(shù)額作為實際入賬額。

② 對職工處罰部分，做營業(yè)外收入

因職工違反企業(yè)員工守則，而對職工的罰款，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入。在計提工資時，應(yīng)計提罰款前員工應(yīng)得薪資，如直接從工資扣除，則罰款部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：營業(yè)外收入—罰款所得

2、職工福利的處理

職工福利的賬務(wù)處理有兩種方式。第一種方式，工資計提時，同時計提工資總額14%的職工福利。 先計提職工福利的好處在于，實時知道職工福利可扣除余額，還剩下多少。當(dāng)發(fā)生職工福利時，也不必在去歸集成本。第二種方式，當(dāng)有職工福利發(fā)生時，在計職工福利。后計職工福利的好處在于賬務(wù)簡單，不必后期處理職工福利余額的問題。

一般職工多，企業(yè)大適合采用先計提職工福利。而賬務(wù)簡單的企業(yè)，多采用職工福利實際發(fā)生時記賬。

① 先計提職工福利—計提工資同時計提福利費

借：管理費用（職能崗位）

銷售費用（銷售部門）

制造費用（輔助生產(chǎn)部門）

在建工程（直接參與建設(shè)的工人）

研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費

② 先計提職工福利—當(dāng)發(fā)放職工福利時

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

貸：銀行存款

③ 先計提職工福利—多計提福利費年底重回

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

貸：主營業(yè)務(wù)成本

銷售費用

管理費用

說明：年底職工福利貸方有余額，則怎證明有多計提的福利費沒有發(fā)放，如年沒有找到合理發(fā)票，這些福利費用需要做重回處理，由于制造費與生產(chǎn)成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)業(yè)務(wù)成本”所以回沖時回沖“主營業(yè)我成本”。研發(fā)支出有稅前扣除加計，一般不會回沖，在建工程后續(xù)賬務(wù)關(guān)聯(lián)較多，也不回沖。最終多余的回沖入管理費用。

3、社保與公積金的賬務(wù)處理

職工社保費用，分為企業(yè)繳納部分與個人繳納部分?！皯?yīng)付職工薪酬——社保費”只核算企業(yè)所承擔(dān)的職工社保；個人承擔(dān)社保費用，并入“應(yīng)付職工薪酬—工資”，不單獨核算。具體分錄如下：

① 計提企業(yè)繳納社保費

借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本/制造費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分）

——公積金（企業(yè)部分）

② 計提個人繳納社保費

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：其他應(yīng)付款— 社保費（個人）

—公積金（企業(yè)部分）

③ 繳納社保費

借：應(yīng)付職工薪酬 —社保（企業(yè)部分）

—公積金（企業(yè)部分）

其他應(yīng)付款— 社保費（個人）

—公積金（企業(yè)部分）

貸：銀行存款

4、工會費用的賬務(wù)處理

工會費計提時，成本歸集入管理費用，貸方計“應(yīng)付職工薪酬—工會費用”

①、計提工會費

借：管理費用——工會經(jīng)費

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費 - 單位

應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費 —上級

②、上繳工會經(jīng)費時：

借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費-單位

應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費 -上級“

貸：銀行存款

③、收到經(jīng)費返還時：

借：銀行存款

貸：管理費用——工會經(jīng)費

說明：很多會計賬務(wù)處理時，為了簡便處理，把工會費用使用“其他應(yīng)付款”核算。這種核算方式，在統(tǒng)計用工支出時會出現(xiàn)錯誤。

5、職工教育經(jīng)費

職工教育經(jīng)費，稅前扣除比例為工資總額的8%。一般在實際發(fā)生時進(jìn)行記賬，不預(yù)提。分錄如下：

借：職工應(yīng)付薪酬—職工教育經(jīng)費

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額

貸：銀行存款

同時

借：管理費用/銷售費用/制造費用/在建工程等（根據(jù)員工崗位）

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費

說明：“職工教育經(jīng)費”不同福利費，其進(jìn)項稅可以抵扣，這也體現(xiàn)了國家在員工培訓(xùn)上的政策支持。

6、工資發(fā)放時會計分錄

借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資

貸：銀行存款 （實際支付工資）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

若發(fā)放同時計提個人繳納社保部分

借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資

貸：銀行存款 （實際支付工資）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

其他應(yīng)付款—社保（個人承擔(dān)部分）

繳納個人所得稅

借： 應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

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