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本文分為以下多個(gè)解答，歡迎閱讀：

• 1、帶息票據(jù)的審計(jì)實(shí)例
• 2、服務(wù)行業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)如何處理？

問題一：帶息票據(jù)的審計(jì)實(shí)例

優(yōu)質(zhì)回答利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用×××

貸：應(yīng)付票據(jù)×××

如果利息金額不大，是否預(yù)提對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不會(huì)產(chǎn)生重大影響，則可在票據(jù)到期歸還本金和支付利息時(shí)，一次性計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2005年12月20日，某企業(yè)將一張票面金額200萬元、利率2.16%的帶息銀行承兌匯票貼現(xiàn)。該票據(jù)出票日期為2005年10月21日，規(guī)定期限為90天，開戶銀行按2.475%貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。企業(yè)賬戶顯示實(shí)得貼現(xiàn)款 1995852.72元。經(jīng)審計(jì)在記賬憑證附件中，無銀行出具的有關(guān)原始憑證。企業(yè)2005年12月20日所作分錄是：

借：銀行存款1995852.72

財(cái)務(wù)費(fèi)用4147.28

貸：應(yīng)收票據(jù)2000000

通過對(duì)應(yīng)收票據(jù)測試，審計(jì)組在“審計(jì)工作底稿”中作了這樣的記錄：經(jīng)查，某企業(yè)2005年l2月份持有帶息應(yīng)收票據(jù)一張，系銀行承兌匯票。該票據(jù)出票日為2005年10月21日，票據(jù)期限90天。經(jīng)計(jì)算，票據(jù)到期日應(yīng)為2006年1月19日，企業(yè)于2005年l2月20日持票到銀行貼現(xiàn)。截至貼現(xiàn)日，企業(yè)已經(jīng)持有票據(jù)60天，貼現(xiàn)天數(shù)為30天。

審計(jì)對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算為：

①到期值=2000000+2000000×2.16%×90/360=2010800(元)

②貼現(xiàn)息=2010800×2.475%×30/360=4147.28(元)

③實(shí)得貼現(xiàn)款=2010800-4147.28=2006652.72(元)

這個(gè)計(jì)算結(jié)果與企業(yè)賬面記錄有很大的差異。由于企業(yè)在核算中，對(duì)于帶息應(yīng)收票據(jù)期末未提取利息，因此，審計(jì)認(rèn)為，上年度正確會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：

借：銀行存款2006652.72

貸：應(yīng)收票據(jù)2000000

財(cái)務(wù)費(fèi)用6652.72

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第18條第二款規(guī)定：“帶息的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)于期末按照本金(或票面價(jià)值)與確定的利率計(jì)算的金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益?！逼髽I(yè)在2005年10月31日和11月30日，應(yīng)提取該項(xiàng)“應(yīng)收票據(jù)”的利息并入賬。

2005年10月31日的分錄應(yīng)為

借：應(yīng)收票據(jù)1200(2000000×2.16%×10/360)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1200

2005年11月30日的分錄應(yīng)為

借：應(yīng)收票據(jù)3600(2000000×2.16%×30/360)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3600

在2005年12月20日貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)作分錄為

借：銀行存款2006652.72

貸：應(yīng)收票據(jù)2004800

財(cái)務(wù)費(fèi)用1852.72

該筆業(yè)務(wù)使企業(yè)上年度本應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用6652.72元，而企業(yè)誤記為借方4147.28元，多記了10800元(6652.72+4147.28)，此數(shù)正好是該筆業(yè)務(wù)從出票日2005年10月21日起至到期日2006年1月19日的全部利息數(shù)額(2000000×2.16%×90/360)，應(yīng)予調(diào)整。

審計(jì)組與開戶銀行核對(duì)賬項(xiàng)，開戶銀行提供的賬單中顯示，2005年12月20日，企業(yè)收入有一筆2006652.72元，未發(fā)現(xiàn)收入方1995852.72元的記錄。開戶銀行提供的票據(jù)貼現(xiàn)憑證顯示，企業(yè)貼現(xiàn)款為2006652.72元。相反，企業(yè)負(fù)責(zé)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員不能夠提供該企業(yè)2003年12月憑證中貼現(xiàn)款為1995852.72元的記賬依據(jù)。通過進(jìn)一步收集證據(jù)證明企業(yè)負(fù)責(zé)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員利用做賬不附原始憑證和更改、調(diào)整“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”等手段，貪污了票據(jù)貼現(xiàn)利息。據(jù)此，審計(jì)建議企業(yè)調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)，并進(jìn)一步追究有關(guān)人員的責(zé)任。因財(cái)務(wù)費(fèi)用已經(jīng)作為期間費(fèi)用在上年度的利潤總額中扣除，所以，本年度不能再調(diào)整“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，只能通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

2006的調(diào)整分錄應(yīng)為：

借：其他應(yīng)收款——會(huì)計(jì)××10800

貸：以前年度損益調(diào)整：10800

待收到會(huì)計(jì)××歸還款項(xiàng)時(shí)

借：現(xiàn)金或銀行存款10800

貸：其他應(yīng)收款——會(huì)計(jì)××10800

同時(shí)，應(yīng)補(bǔ)交因增加利潤所繳納的所得稅(企業(yè)所執(zhí)行的所得稅稅率為33%)3564元(10800×33%)，分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整3564

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3564

根據(jù)企業(yè)利潤分配程序，須按凈利潤10%提取法定盈余公積金，按凈利潤的5%提取公益金。應(yīng)補(bǔ)提的法定盈余公積為723.6元[(10800-3564)×10%]，應(yīng)補(bǔ)提的公益金為361.8元[(10800-3564)×5%]。

問題二：服務(wù)行業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)如何處理？

優(yōu)質(zhì)回答賬務(wù)處理程序：

1.根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

2.根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

3.月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對(duì)所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。

4.結(jié)賬、對(duì)賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

服務(wù)行業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，以餐飲業(yè)為例詳細(xì)說明：

設(shè)置賬簿：

1、總賬

2、現(xiàn)金日記賬

3、銀行存款日記賬

4、三欄明細(xì)賬（分戶賬）

5、材料明細(xì)賬（原材料、周轉(zhuǎn)材料）

6、庫存商品明細(xì)賬    

7、固定資產(chǎn)明細(xì)賬

8、期間費(fèi)用明細(xì)賬

核算過程：

一、  籌集資金

（一）  投入資金     借：庫存現(xiàn)金∕銀行存款

貸：實(shí)收資本

（二）  借入資金

1、    借入時(shí)   借：銀行存款

貸：短期借款

2、    支付利息時(shí)  借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

3、    還款時(shí) 借：短期借款

貸：銀行存款

擴(kuò)展資料：

銀行賬務(wù)處理程序包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)的全部處理過程，具體步驟如下：

1．根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)受理、填制與審核憑證，依據(jù)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目確定會(huì)計(jì)分錄。

2．一方面根據(jù)傳票逐筆登記分戶賬(或登記簿)，涉及現(xiàn)金收、付的應(yīng)登記現(xiàn)金收入、付出日記簿；另一方面根據(jù)同一科目的傳票進(jìn)行匯總，編制屬于綜合核算系統(tǒng)的科目日結(jié)單，軋平當(dāng)天業(yè)務(wù)涉及的所有科目的借方和貸方發(fā)生額。

參考資料：百度百科-賬務(wù)處理

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