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合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)、個體工商戶分配利潤的賬務(wù)稅務(wù)處理辦法

發(fā)布于 2025-01-21 15:30:03 作者: 法天慧

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合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)、個體工商戶分配利潤的賬務(wù)稅務(wù)處理辦法

合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)、個體工商戶均不需要繳納企業(yè)所得稅,但合伙人、投資者、業(yè)主均需按生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅,以下律師事務(wù)所為例進(jìn)行講述。

稅法規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人 員取得收入征收個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》(國稅發(fā)(2000)149號) 第一條規(guī)定,律師個人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營所得, 從2000年1月1日起,停止征收企業(yè)所得稅, 作為出資律師的個人經(jīng)營所得, 按照有關(guān)規(guī)定,比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個人所得稅。 在計(jì)算其經(jīng)營所得時,出資律師本人的工資、薪金不得扣除。

第二條規(guī)定, 合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營所得全額作為基數(shù), 按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得, 據(jù)以征收個人所得稅。

分配利潤的賬務(wù)稅務(wù)處理辦法

根據(jù)上述規(guī)定, 律師事務(wù)所是以合伙律師作為納稅人,合伙律師以事務(wù)所年度經(jīng)營所得全額作為基數(shù)按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算其應(yīng)納稅額所得,據(jù)以計(jì)繳個人所得稅。

實(shí)務(wù)處理時,律師事務(wù)所每月給合伙人發(fā)放工資時,雖然當(dāng)月不需要繳納個人所得稅,但每季度需計(jì)算一次合伙人的個人所得稅。年底匯算個稅時,將全年給合伙人發(fā)放的工資全額調(diào)增利潤, 并且按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)再調(diào)減利潤, 然后按合伙人投資比例分?jǐn)偫麧櫤?,按個體工商業(yè)戶的個稅計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出應(yīng)繳納的個稅申報(bào)繳納稅款。

合伙律師繳納的個人所得稅由合伙律師自行承擔(dān), 該稅款不屬于合伙律師事務(wù)所的稅款, 不屬于合伙律師事務(wù)所的稅金支出。

律師事務(wù)所繳納合伙律師個人所得稅時,通常通過“ 其他應(yīng)收款”做賬,向合伙律師分配利潤時,沖減“其他應(yīng)收款”。

賬務(wù)處理如下:

1、繳納合伙律師個人所得稅

借:其他應(yīng)收款

貸:銀行存款

2、分配利潤

借:利潤分配一 一末分配利潤

貸:其它應(yīng)收款

應(yīng)付利潤

所述的帳務(wù)稅務(wù)處理方法與繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)顯然存在較大區(qū)別,是否妥當(dāng)歡迎探討。

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