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注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。接下來，主頁將帶大家認(rèn)識支付質(zhì)保金做賬，并將相對應(yīng)的解決措施告訴大家，希望可以幫助大家減輕一些煩惱。

“質(zhì)保金”是什么

會計上的質(zhì)保金，指的是建設(shè)工程上的“質(zhì)量保修金與質(zhì)量保證金”。該資金主要是為了方便對標(biāo)物的維修，防止事后因維修費用問題導(dǎo)致維修不能及時進(jìn)行的情況，其用途是特定的。在司法實踐中，如果當(dāng)事人對質(zhì)保金能夠明確為質(zhì)量保修金，那么司法處理就比較簡單，即只要在質(zhì)量保證期內(nèi)，或在質(zhì)量保修期內(nèi)，出現(xiàn)了質(zhì)量問題需要進(jìn)行維修的，即可先動用此質(zhì)保金或以此質(zhì)保金充抵；如果質(zhì)保期或保修期屆滿，標(biāo)的物質(zhì)量并未出現(xiàn)問題或并未維修，或者雖進(jìn)行了維修，但費用仍有剩余的，那么付款義務(wù)方就有義務(wù)應(yīng)對方當(dāng)事人的請求向其給付相應(yīng)款項。

也就是說，“質(zhì)保金”雖然甲方會延后給付，甚至不能全部給付。但其作為工程收入，在工程完工后即視作支付給施工方。屬于工程價款的一部分，稅務(wù)與賬務(wù)都應(yīng)當(dāng)計入工程價款處理。

“質(zhì)保金”賬務(wù)一：產(chǎn)生

“質(zhì)保金”在工程結(jié)束后即產(chǎn)生，基本上合同都會有明確約定金額為工程款的比例，（一般為3~5%）與“質(zhì)保金”質(zhì)保期限。甲方會在支付尾款時直接扣除。雙方分錄如下：

1、甲方支付工程尾款

借：長期待攤費用/在建工程

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—質(zhì)保金

2、施工方產(chǎn)生質(zhì)保金

借：銀行存款

其他應(yīng)收款—質(zhì)保金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

涉水問題1（增值稅）：質(zhì)保金我們可以理解為，甲方已經(jīng)支付給施工方，施工方為了對甲方工程后續(xù)維修和質(zhì)量負(fù)責(zé)，再將工程款一部分抵押給甲方。事務(wù)中，雖然甲方未支付“質(zhì)保金”，但該資金名義所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以施工費應(yīng)當(dāng)就包含“質(zhì)保金”在內(nèi)的所有工程款開具增值稅發(fā)票。

涉稅問題2（所得稅）：質(zhì)保金所得稅與增值稅一樣，在未發(fā)生質(zhì)保維修時施工方需要將未收到的質(zhì)保金計入收入，繳納企業(yè)所得稅。

“質(zhì)保金”賬務(wù)一：收回

1、全額返還

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

2、部分返還

借：銀行存款（實際額）

營業(yè)外支出—違約金（被扣額）

貸：其他應(yīng)收款—質(zhì)保金

說明1：被扣的“質(zhì)保金”只能入賬“營業(yè)外支出”嗎？

質(zhì)保金之所以入賬“營業(yè)外支出”，是建立在工程質(zhì)保期間的維修成本是施工企業(yè)承擔(dān)的基礎(chǔ)上（這也是大部分工程合同的情形）。由于施工企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)了維修成本，質(zhì)保金再被扣，只能說明甲方對工程質(zhì)量不滿意，視作施工企業(yè)未能依合同履約而被扣款，所以計入了“營業(yè)外支出”。

而如果被扣款原因發(fā)生變化，如質(zhì)保期維修由甲方自己進(jìn)行，而維修支出從質(zhì)保金扣除。則扣款項應(yīng)計入“銷售費用”。如果因甲方破產(chǎn)而損失的質(zhì)保金，則計入“信用減值損失”。

說明2：“質(zhì)保金”被扣部分，甲方不給開具發(fā)票怎么辦？

因質(zhì)量問題而扣的“質(zhì)保金”，本身就不屬于增值稅應(yīng)稅行為，所以也不可能開具發(fā)票。施工方可以根據(jù)銀行匯款憑證、收據(jù)、施工合同作為憑證入賬。施工企業(yè)開具工程發(fā)票時也不能減除質(zhì)保金。

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