曰本级香港三级人妇_亚洲av成为人电影_国产欧美日韩精品a在线观看_人妻受不了21p

注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過(guò)完成這個(gè)過(guò)程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。主頁(yè)帶大家認(rèn)識(shí)深圳國(guó)稅注銷公司要查賬嗎，希望看完本文，你會(huì)對(duì)這方面的認(rèn)識(shí)能更上一層樓。

編者按：通過(guò)合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司等組織形式搭建持股平臺(tái)是大多數(shù)企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的常見(jiàn)架構(gòu)安排，持股平臺(tái)在控制直接股東人數(shù)、保障創(chuàng)始人控制權(quán)以及提高股權(quán)變動(dòng)便捷性等方面具有較大的優(yōu)勢(shì)。加之以往部分地方對(duì)持股平臺(tái)采用核定征收政策，相較于直接持股稅負(fù)大大降低。但近年來(lái)出現(xiàn)了利用核定征收政策拆分收入、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)進(jìn)行偷稅的案件，基于核定征收政策形成的“稅收洼地”也因缺乏法律依據(jù)、破壞市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)、導(dǎo)致稅源爭(zhēng)奪而飽受爭(zhēng)議。2021年，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局在對(duì)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》的解讀中指出，利用“稅收洼地”逃避稅的行為是打擊的重點(diǎn)領(lǐng)域之一。2021年底出臺(tái)的《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào)）更是明確了權(quán)益性投資的合伙企業(yè)一律適用查賬征收，而近期審計(jì)、稅務(wù)等部門也明確提出清理招商引資中違規(guī)出臺(tái)的“小政策”?；谇笆稣鞴軕B(tài)勢(shì)，核定征收政策適用空間收緊，通過(guò)合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司搭建持股平臺(tái)的稅負(fù)優(yōu)勢(shì)不再。因此，近些年陸續(xù)出現(xiàn)了諸多注銷持股平臺(tái)、改為直接持股的交易行為。在合伙企業(yè)或有限責(zé)任公司等持股平臺(tái)注銷環(huán)節(jié)，股票非交易過(guò)戶是否需要交稅、已注銷企業(yè)存在欠稅時(shí)股東的連帶責(zé)任等諸多問(wèn)題引發(fā)熱議。本文從兩則持股平臺(tái)拆除案例出發(fā)，分析非交易過(guò)戶的納稅義務(wù)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)，供讀者參考。

一、案例引入：非交易過(guò)戶未清稅，個(gè)人股東被稅局追繳稅款

（一）拆除合伙企業(yè)架構(gòu)，非交易過(guò)戶取得上市公司股票未申報(bào)個(gè)稅被稽查

2024年4月11日，國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局公示的一則《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》顯示，胡某持有甲合伙企業(yè)11.62%的份額，該合伙企業(yè)持某上市公司271萬(wàn)股限售流通股股票已通過(guò)證券非交易過(guò)戶的方式登記至胡某等6人名下，相關(guān)手續(xù)已辦理完畢。胡某未就上述事項(xiàng)進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)，現(xiàn)稅局通知其辦理納稅申報(bào)。

根據(jù)該上市公司《2022年年度報(bào)告》，胡某等6人所持公司股票是于2022年10月27日通過(guò)公司原股東甲合伙企業(yè)、乙合伙企業(yè)非交易過(guò)戶方式取得。公開(kāi)資料顯示，甲合伙企業(yè)成立于2017年8月4日，經(jīng)營(yíng)范圍為企業(yè)管理、企業(yè)管理咨詢等，胡某出資比例為11.62%。甲合伙企業(yè)已于2022年11月3日注銷。

（二）有限責(zé)任公司持股平臺(tái)注銷未清稅，稅局向個(gè)人股東追繳1.3億元稅款

國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)封市稅務(wù)局一則公示的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》顯示，某企業(yè)管理公司持有上市公司3449.25萬(wàn)股無(wú)限售流通股股票（占公司總股本的9.77%），已通過(guò)證券非交易過(guò)戶的方式登記至邵某1、邵某2、仇某、陳某榮及陳某斌名下，相關(guān)手續(xù)已辦理完畢。該企業(yè)管理公司存在少繳企業(yè)所得稅稅款的情況。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第二條的規(guī)定，“企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入?！ㄋ模┯糜诠上⒎峙?；…（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途”之規(guī)定，公司通過(guò)“非交易過(guò)戶”的方式將股票等實(shí)物資產(chǎn)分配給股東，在企業(yè)層面，應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并且應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)企業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

因該公司已注銷登記，稅局按照股東投資比例向原股東邵某1、邵某2、陳某斌、陳某榮、仇某5人追繳該企業(yè)管理公司應(yīng)納企業(yè)所得稅稅款134453675.77元。

二、稅收征管新形勢(shì)下非交易過(guò)戶行為增多，個(gè)人股東涉稅風(fēng)險(xiǎn)需關(guān)注

（一）稅收征管新形勢(shì)下股權(quán)架構(gòu)拆除交易頻繁

相較于個(gè)人直接持股，通過(guò)合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司等持股平臺(tái)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)是大多數(shù)企業(yè)的選擇，搭建持股平臺(tái)對(duì)于控制直接股東人數(shù)、保障創(chuàng)始人控制權(quán)以及提高股權(quán)變動(dòng)便捷性等具有較大的優(yōu)勢(shì)。在稅收方面，部分地方政府為吸引投資，給予持股平臺(tái)個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅核定征收的政策，引進(jìn)大批股權(quán)投資性企業(yè)落地。

隨著《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào)）的頒布與實(shí)施，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的合伙企業(yè)一律適用查賬征收；近年來(lái)，清理規(guī)范不當(dāng)干預(yù)市場(chǎng)的稅收優(yōu)惠政策逐步鋪開(kāi)，2021年4月，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局在對(duì)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》的解讀中指出，各地稅務(wù)部門要以稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”為基本方式，針對(duì)逃避稅問(wèn)題多發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域，適當(dāng)提高抽查比例，有序開(kāi)展隨機(jī)抽查，精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管，打擊涉稅違法行為，其中，利用“稅收洼地”逃避稅的行為即為打擊的重點(diǎn)領(lǐng)域之一；2021年12月，受國(guó)務(wù)院委托，審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)侯凱向全國(guó)人大常委會(huì)報(bào)告2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況，其中，對(duì)于高收入人員套用核定征收方式偷逃稅的問(wèn)題，稅務(wù)總局選取了核定征收情況較多的地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，將符合一定情形的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)調(diào)整為查賬征收，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓逃避稅的監(jiān)管，增設(shè)日常監(jiān)控指標(biāo)，提高精準(zhǔn)監(jiān)管能力；今年以來(lái)審計(jì)、稅務(wù)等部門明確提出“深入揭示一些地方招商引資中違規(guī)出臺(tái)“小政策”、形成“稅收洼地”等問(wèn)題”。在前述稅收監(jiān)管趨勢(shì)下，基于合伙企業(yè)或有限責(zé)任公司搭建持股平臺(tái)架構(gòu)的稅負(fù)優(yōu)勢(shì)殆盡，核定征收適用空間收緊。自然人通過(guò)合伙企業(yè)或有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)相較于直接持股的架構(gòu)，稅負(fù)陡增。

因此，在前述政策背景下，拆除持股平臺(tái)成為近年來(lái)上市公司或擬上市公司架構(gòu)調(diào)整的常見(jiàn)事項(xiàng)。在拆除持股平臺(tái)的環(huán)節(jié)，主要涉及合伙企業(yè)或有限責(zé)任公司等持股平臺(tái)的注銷，在該注銷環(huán)節(jié)，持股平臺(tái)持有的股票大多通過(guò)非交易過(guò)戶的形式還原至投資者，其中的涉稅問(wèn)題值得關(guān)注。

（二）非交易過(guò)戶是否需要納稅？

非交易過(guò)戶是指不通過(guò)交易的形式而使股票的所有權(quán)在出讓人與受讓人之間完成過(guò)戶。根據(jù)中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司《證券非交易過(guò)戶業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則》（中國(guó)結(jié)算發(fā)〔2023〕28號(hào)）的規(guī)定，非交易過(guò)戶主要包括繼承、向經(jīng)登記的境內(nèi)慈善組織基金會(huì)捐贈(zèng)、離婚情形下依法進(jìn)行財(cái)產(chǎn)分割、法人資格喪失和私募資產(chǎn)管理所涉證券過(guò)戶等經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的情形。非交易過(guò)戶后的個(gè)人股東在取得上市公司分紅時(shí)，可以享受股息紅利差別化稅收待遇；在后續(xù)轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。

實(shí)踐中，已有不少因非交易過(guò)戶，個(gè)人未申報(bào)納稅或有限公司注銷未清稅而被稅務(wù)稽查的案例。一方面，部分交易方對(duì)非交易過(guò)戶的稅收實(shí)質(zhì)理解不到位，認(rèn)為上述的非交易過(guò)戶情形不涉及股權(quán)受讓方向轉(zhuǎn)讓方支付貨幣或其他經(jīng)濟(jì)利益作為對(duì)價(jià)，不負(fù)有納稅義務(wù)。但在稅法上，此類情形應(yīng)作“視同銷售”處理。另一方面，部分交易方利用稅收征管與證券登記信息銜接的漏洞，偷逃非交易過(guò)戶過(guò)程中的稅費(fèi)，例如《中國(guó)結(jié)算深圳分公司證券非交易過(guò)戶業(yè)務(wù)指南》關(guān)于非交易過(guò)戶需要提供的涉稅資料只明確了對(duì)印花稅資料管理的要求，只有委托人是自然人股東時(shí)（自然人股東非交易過(guò)戶到其他股東），才核查個(gè)人所得稅的完稅證明，要求提供《限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表》。對(duì)于有限責(zé)任公司股東或合伙企業(yè)股東辦理非交易過(guò)戶，即法人股東或合伙企業(yè)股東將股票非交易過(guò)戶到其他自然人股東，則無(wú)須提供有關(guān)涉稅資料。加之大多持股平臺(tái)未辦理過(guò)涉稅事宜、未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅及罰款且沒(méi)有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)，在辦理注銷手續(xù)時(shí)往往適用簡(jiǎn)易注銷程序，可以免予到稅務(wù)部門辦理清稅證明，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷。因此，實(shí)踐中存在利用上述信息不對(duì)稱逃避非交易過(guò)戶所得稅的“稅務(wù)籌劃”行為。

通過(guò)股票非交易過(guò)戶，拆除持股平臺(tái)還原為自然人直接持股，屬于股票權(quán)屬在不同主體間的變更，在稅法上視同銷售。對(duì)合伙型持股平臺(tái)而言，自然人合伙人基于“先分后稅”原則負(fù)有所得稅納稅義務(wù)；對(duì)公司型持股平臺(tái)而言，有限責(zé)任公司在注銷前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算，若已注銷公司存在欠稅的，如前述案例二，個(gè)人股東可能會(huì)被要求承擔(dān)連帶責(zé)任，補(bǔ)繳稅款。

三、持股平臺(tái)拆除時(shí)非交易過(guò)戶的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）往期交易納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)

在近期嚴(yán)查招商引資中的違規(guī)“小政策”、清理稅收洼地的政策背景下，過(guò)往合伙企業(yè)持股平臺(tái)拆除時(shí)的非交易過(guò)戶可能被追溯調(diào)整、要求改按查賬征收方式補(bǔ)繳個(gè)人所得稅，自然人合伙人面臨補(bǔ)繳稅款、加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）未在規(guī)定期限內(nèi)納稅申報(bào)，定性偷稅并處罰款的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人必須在法律法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)如實(shí)辦理納稅申報(bào)。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十五倍以下的罰款。如納稅人若經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)仍不申報(bào)的，還將觸發(fā)偷稅責(zé)任，面臨補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款的法律風(fēng)險(xiǎn)，未及時(shí)補(bǔ)繳的，還可能面臨逃稅罪的刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

（三）持股平臺(tái)注銷后，稅局向原股東追繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)踐中，對(duì)于已注銷的企業(yè)發(fā)生欠稅的，有部分稅局要求股東按出資比例補(bǔ)繳公司所欠稅款及滯納金。新《公司法》第二百四十條明確了簡(jiǎn)易注銷企業(yè)的股東承諾不實(shí)的，需承擔(dān)債務(wù)連帶責(zé)任。則在拆除持股平臺(tái)的過(guò)程中，公司型持股平臺(tái)未履行納稅義務(wù)即注銷的，股東面臨被追繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。如在前述第二個(gè)案例中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在該有限責(zé)任公司注銷后發(fā)現(xiàn)欠稅事項(xiàng)，遂向原股東追繳。

四、非交易過(guò)戶涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建議

（一）符合核定征收條件的，面臨納稅調(diào)整時(shí)可爭(zhēng)取適用

《稅收征收管理法》對(duì)核定征收的條件作出了明確規(guī)定，其中“應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置”，以及“賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬”等情形均是核定征收的法定事由，對(duì)于符合條件的企業(yè)，在面臨查賬征收的納稅調(diào)整時(shí)，可以爭(zhēng)取適用核定征收。

（二）非交易過(guò)戶個(gè)人合伙人未申報(bào)納稅的，稅局追繳稅款受追征期限制

《稅收征收管理法》第六十四條第二款規(guī)定了不進(jìn)行納稅申報(bào)的法律后果，“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十五倍以下的罰款”?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未申報(bào)稅款追繳期限問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]326號(hào)）規(guī)定，“稅收征管法第五十二條規(guī)定：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長(zhǎng)至五年。”即納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)區(qū)別于偷稅、抗稅、騙稅，適用三年到五年的追征期。因此，個(gè)人合伙人因非交易過(guò)戶面臨稅務(wù)稽查、要求補(bǔ)繳稅款的，已超過(guò)五年的，可以將追征期作為抗辯的理由之一。

（三）穿透公司面紗向股東追究補(bǔ)繳稅款的連帶責(zé)任有前提條件

稅務(wù)機(jī)關(guān)穿透公司面紗，要求股東承擔(dān)補(bǔ)稅責(zé)任具有嚴(yán)格的條件限制，若股東存在濫用公司法人獨(dú)立地位損害公司及其股東、債權(quán)人利益，或在注銷環(huán)節(jié)虛假清算、惡意處置或隱匿公司財(cái)產(chǎn)、未經(jīng)依法清算，以虛假的清算報(bào)告騙取注銷登記等情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以主張刺破公司面紗，要求個(gè)人股東補(bǔ)繳公司欠繳的稅款及滯納金。若股東依法依規(guī)履行足額的出資義務(wù)，不存在抽逃出資、虛假清算、惡意轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)等行為，則稅務(wù)機(jī)關(guān)向股東追究補(bǔ)繳稅款的連帶責(zé)任缺乏法律依據(jù)。

注冊(cè)公司是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的投資，它為您的企業(yè)提供了更多的發(fā)展空間和機(jī)遇。明白了深圳國(guó)稅注銷公司要查賬嗎的一些關(guān)鍵內(nèi)容，希望能夠給你的生活帶來(lái)一絲便捷，倘若你要認(rèn)識(shí)和深入了解其他內(nèi)容，可以點(diǎn)擊主頁(yè)的其他頁(yè)面。