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18種稅的賬務(wù)處理（合集匯）

一般企業(yè)遇到的稅種，也就是我們常見的18種稅，其中一般納稅人增值稅作為價外稅，有單獨分錄，并不計入損益科目之中。其他稅種，按照，取得收益納稅的計入“稅金及附加”；取得資產(chǎn)納稅的計入“資產(chǎn)成本”。具體如下圖：

這個表，所體現(xiàn)的是大多數(shù)情況下的稅種歸集。實務(wù)中，有些稅種的歸集，本身是不固定的，所入科目根據(jù)業(yè)務(wù)情形是可變的。如消費稅，只有在直接出售的消費品產(chǎn)生的消費稅計入“稅金及附加”，而企業(yè)自用消費品繳納的消費稅需要計入成本。印花稅在相關(guān)稅費計入成本時，作為成本被計入，只有計入當期損益時計入“稅金及附加”。

01固定分錄的“稅種”

①、 附加稅（城市建設(shè)維護稅、教育附加稅、地方教育附加稅）

三個附加稅繳納是繳納增值稅和消費稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加稅。也就是說，只有交稅這一種行為時才會出現(xiàn)附加稅，所以期會計處理也就唯一，即：

借：稅金即附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市建設(shè)稅

—應(yīng)交教育費附加

—應(yīng)交地方教育費附加繳納時

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市建設(shè)稅 —應(yīng)交教育費附加

—應(yīng)交地方教育費附加

貸：銀行存款

②、企業(yè)稅的稅

企業(yè)所得稅與教育附加一樣，出現(xiàn)的業(yè)務(wù)情形單一，即當期盈利，計提企業(yè)所得稅時。

計提時分錄：

借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

特殊會計處理（企業(yè)會計準則下稅會差異分錄）

a、稅法比會計上多交所得稅，且日后可彌補回來

借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

b、稅法比會計上少交所得稅，且日后會補齊

借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債

③ 、房地產(chǎn)稅

房地產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅，計稅的道理與企業(yè)所得稅有些相似，會計處理也唯一：

借：稅金及附加——房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

④ 、車船稅

和房地產(chǎn)稅一樣，屬于財產(chǎn)稅。會計處理也如房產(chǎn)稅。

計提

借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅

企業(yè)實際繳納車船稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅 貸：銀行存款

車輛報廢或損毀退稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅貸：稅金及附加

ps：實務(wù)中一般使用紅字沖銷，直接負值分錄。

⑤、關(guān)稅、煙葉稅、車輛購置稅、契稅、耕地占用稅直接計入成本

這些稅種，都是購入資產(chǎn)時產(chǎn)生的，所以直接計入成本。（PS：契稅在出售資產(chǎn)時計入“稅金及附加”）

a、煙葉稅、關(guān)稅

借：材料采購/在途物資/原材料貸：銀行存款

b、耕地占用稅

借：在建工程等科目

貸：銀行存款

c、契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）貸：銀行存款

d、車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

⑥ 環(huán)保稅

借：稅金及附加—環(huán)保稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交環(huán)保稅

02根據(jù)情形不同，計入科目有變的稅種

1、消費稅

消費稅的歸集分為兩種情況：

A、生產(chǎn)的產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品或用于出售的消費品，消費稅計入“稅金及附加”。

B、自用產(chǎn)品產(chǎn)生的消費稅，計入產(chǎn)品成本。

①、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品分錄

借：稅金及附加貸：應(yīng)交增值稅-應(yīng)交消費稅

②、自用消費品

借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)交增值稅-應(yīng)交消費稅

2、印花稅

印花稅是分錄歸集最為復(fù)雜的一個稅種。它的歸集，大概可以分為2類。第一類：可以計入當期損益，使用“稅金及附加”。第二類：相關(guān)稅法計入成本的，需要對應(yīng)的計入成本。

計入成本的印花稅，為購入資產(chǎn)，或形成資產(chǎn)時產(chǎn)生的印花稅，根據(jù)不同業(yè)務(wù)，計入存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、使用權(quán)資產(chǎn)、應(yīng)收融資租賃款等。由于篇幅較大，小編單獨整理有“印花稅”分錄的文章。感興趣的同學(xué)可以通過本公眾號搜索功能查看。

3、土地使用稅

土地使用稅一般情況下“稅金及附加"科目核算,在建設(shè)房產(chǎn)過程中，繳納的土地使用稅計入在建工程，最終結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。分錄如下：

①、非建設(shè)期

借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—土地使用稅

②、 建設(shè)期的土地使用稅（入在建工程）

借：在建工程貸：應(yīng)交稅費—土地使用稅

ps：完工后，土地使用稅計入“稅金及附加”

③、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

借：開發(fā)成本貸：應(yīng)交稅費—土地使用稅

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