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導(dǎo)語(yǔ)

“六稅兩費(fèi)”，即資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加和地方教育附加。自《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)）施行以來(lái)，許多小型微利企業(yè)都享受到了稅收減免優(yōu)惠，不知道會(huì)計(jì)朋友們?cè)谶M(jìn)行賬務(wù)處理有沒(méi)有遇到問(wèn)題呢？今天小編就來(lái)講一下退稅、減免該如何做賬~

會(huì)計(jì)分錄

1.退稅處理：沖減“稅金及附加”

收到返稅款時(shí)

借：銀行存款（收到的退稅金額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加/印花稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加/印花稅

貸：稅金及附加—城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加/印花稅

PS：沖減“稅金及附加”時(shí)，一定要通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)過(guò)度，要不然會(huì)發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬有問(wèn)題。資源稅的會(huì)計(jì)處理比較特殊，在資源稅計(jì)入成本的情況下，沖減稅金及附加的分錄，需要變更為沖抵對(duì)應(yīng)的成本。

2.減免方法：直接少計(jì)提（以資源稅為例）

（1）對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅的礦產(chǎn)品，應(yīng)繳納的資源稅計(jì)入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅（減半計(jì)提）

（2）企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品，根據(jù)用途不同，借記不同的科目

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅（減半計(jì)提）

（3）企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品

借：材料采購(gòu)等

貸：銀行存款

對(duì)于代扣代繳的資源稅

借：材料采購(gòu)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅（減半計(jì)提）

政策依據(jù)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)）

本文來(lái)源：本文收集整理于中稅答疑公眾號(hào)

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編輯：sometime

編制：2022年07月21日

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