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紅字發(fā)票賬務處理（完整版），涉稅含報表調整，值得收藏
發(fā)布于 2025-03-27 22:06:04 作者: 鏡以筠
注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務之一。雖然這個過程可能會有些復雜，但是只要你按照規(guī)定進行操作，你的企業(yè)就可以合法地運營。下面，主頁將帶領大家一起認識退票紅沖做賬，希望可以幫到你。
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跨月重開或作廢發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票。同時需要沖掉紅字發(fā)票對應的業(yè)務，如需要重開需要重新分錄。當月重開發(fā)票或作廢發(fā)票不需要賬務處理，如果當月作廢發(fā)票已經分錄，把作廢發(fā)票沖抵分錄即可?？缭录t字發(fā)票，如果不跨年，只需要沖對應的業(yè)務即可，如果跨年，需要考慮所得稅影響。
一、不跨年賬務處理
1、開具紅字發(fā)票
借：主營業(yè)務收入
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
貸：應收賬款/銀行存款
注：如果是重開，對增值稅不會有影響，使用負數紅字分錄即可。
2、如增值稅已交
借：主營業(yè)務收入
借：應交稅費—已交增值稅
貸：應收賬款/銀行存款
3、辦理退稅
借：銀行存款
借：應交稅費—已交增值稅（負數）
4、抵應交稅款
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—已交增值稅
作廢發(fā)票是否收回問題
1、如果是普通發(fā)票，那么需要收回；
2、如果是專用發(fā)票，但是發(fā)票上面沒有認證，也要收回；
3、如果是已經認證了的紅沖專用發(fā)票，那么原發(fā)票就不用收回了，但是要把副票蓋上章子還給對方，將成為對方賬務處理的有效憑證；
4、如果開具的紅沖發(fā)票是電子發(fā)票，那么原來的就不用收回了。
二、跨年紅字發(fā)票的賬務處理
1、跨年重開發(fā)票
跨年重開發(fā)票指發(fā)票金額沒有問題，只是發(fā)票金額以外的問題需要重開。由于作廢的金額與重開的金額一致，一沖一增，對利潤及稅務沒有影響，所以不用考慮跨年問題。
（1）、開具紅字發(fā)票
借：銀行存款/應收賬款（紅字負數）
貸：主營業(yè)務收入（紅字負數）
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（紅字負數）
（2）、重新開具專用發(fā)票
借：銀行存款/應收賬款（正數）
貸：主營業(yè)務收入（正數）
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（正數）
2、跨年退貨或金額出錯
跨年退貨或金額出錯時，不但影響銷項稅，也會影響營業(yè)利潤，從而影響企業(yè)所得稅。根據《稅收征收管理辦法》納稅人，自結算繳納稅款之日起，三年內發(fā)現(xiàn)繳納稅款有誤的可向稅務機關要求退還。所以不論在匯算清繳前還是匯算清繳后納稅人都可以申請退還多交所得稅。
【以退貨為例】
甲公司2021年12月份銷售給乙公司A產品100件，取得價款113萬，其中增值稅13萬。貨物已經交付給乙公司，貨款未收到。甲公司已經結轉A產品成本60萬。2022年3月份，經檢測A產品存在重大瑕疵，乙公司將貨物全部退回。（甲公司適用25%企業(yè)所得稅，2021年利潤足以覆蓋本次交易利潤）接下來，列示甲公司匯算清繳前與匯算清繳后兩個時段的會計分錄：
（1）、2021年12月銷售分錄
借：應收賬款 113
貸：主營業(yè)務收入 100
貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 13
（2）、2022年發(fā)生退貨時
借：以前年度損益調整 100
借：應交稅費—已交增值稅 13（可退稅也可抵扣以后稅款）
貸：應收賬款 113
注：退款退的是發(fā)生在2021年的業(yè)務，按照會計權責發(fā)生制，不能影響2022年的營業(yè)利潤，需要適用“以前年度損益調整”科目。
（3）、退回貨物入庫
借：庫存商品 60
貸：以前年度損益調整 60
（4）、計算對所得稅影響
借：應交稅費—應交所得稅 10
貸：以前年度損益調整 10
（5）、清空“以前年度損益調整”科目
借：利潤分配—未分配利潤 30
貸：以前年度損益調整 30
（6）、若提盈余公積則轉回
借：盈余公積—法定盈余公積 3
貸：利潤分配—未分配利潤 3
報表調整
1、資產負債表：
應收賬款調減100萬、存貨調整60萬、應交稅費調減10萬（所得稅）、其他流動資產增加13萬（可抵扣增值稅）、盈余公積調減3萬、未分配利潤調減27萬。
2、利潤表：
調減營業(yè)收入100萬，調減營業(yè)成本60萬，調減所得稅費用10萬，調減凈利潤30萬。
3、所有者權益變動表：
調減凈利潤30萬，提取盈余公積項目中盈余公積一欄調減3萬，未分配利潤調減27萬元。
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