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注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。主頁將會介紹工程行業(yè)毛利怎么做賬，有相關(guān)疑問的閱讀者，那就請繼續(xù)看下去吧。

建筑會計的薪資，在整個會計行業(yè)可以說，都是非常可觀的，所以也有很多會計想要轉(zhuǎn)行到建筑行業(yè)當(dāng)會計，但是建筑業(yè)會計對于技能的要求也更高，今天以問答（上中下）的形式，給大家解答在這個行業(yè)最常遇到的問題，順便給想要入行這個行業(yè)的會計同學(xué)，補充一點干貨！

問：建筑企業(yè)的成本類科目應(yīng)該如何設(shè)置

答：建筑企業(yè)的成本通過“工程施工”科目來歸集，“工程施工”科目下設(shè)“合同成本”和 “合同毛利”、“間接費用”等二級明細，“合同成本”下再設(shè)三級明細科目、四級明細科目。一般企業(yè)的“工程施工-合同成本”，下設(shè)至少四個科目：人工費、材料費、機械費、其他直接費用。但是實際上要想核算得精準建議多設(shè)一些，例如合同成本下再設(shè)：“人工費”、“材料費”、“機械費”、“工程水電費”、“分包費”、“措施費”、“現(xiàn)場經(jīng)費”、“間接費”。

問：建筑企業(yè)在增值稅稅收有哪些優(yōu)惠政策

答：建筑企業(yè)的增值稅優(yōu)惠主要有兩個：簡易計稅、免征增值稅。可以采用簡易計稅的建筑企業(yè)項目主要有：甲供項目、清包工項目、營改增后定義的“老項目”；免征增值稅項目主要為工程項目在境外的建筑服務(wù)。

問：營改增以后建筑企業(yè)一般納稅人會計科目如何設(shè)置

答：應(yīng)交稅費下至少應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、簡易計稅、附加稅費明細”。

“應(yīng)交增值稅”與常規(guī)企業(yè)的明細基本一致，核算一般計稅項目的進項銷項，月末將應(yīng)交未交增值稅抵減已預(yù)交部分后結(jié)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”。

“預(yù)交增值稅”科目主要用于一般計稅項目在外地預(yù)交增值稅時使用。

“簡易計稅”科目下設(shè)至少為四個：總包稅額、分包抵減、應(yīng)交未交、預(yù)交增值稅。簡易計稅只有取得分包普票才能實行差額征稅，專票不允差額征稅。

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購買材料、固定資產(chǎn)、其他支出取得可抵扣進項專票（尚未認證）借：原材料/臨時設(shè)施/固定資產(chǎn)/工程施工-合同成本…… 應(yīng)交稅費-待認證進項稅額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款認證取得的專票時

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)交稅費-待認證進項稅額

如果取得進項專票時直接認證，則不需要通過“應(yīng)交稅費-待認證進項稅額”，在取得當(dāng)時做賬務(wù)處理時直接計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額”

確認工程結(jié)算時，尚未開具銷項發(fā)票借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額開具銷項發(fā)票時

借：應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

如果在確認工程結(jié)算時，當(dāng)即開具銷項發(fā)票，則不需要用過“待轉(zhuǎn)銷項稅額”，銷項稅直接計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

準備開具銷項發(fā)票，在項目所在地預(yù)交增值稅時借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅貸：銀行存款

此科目只核算一般計稅項目在外地預(yù)交的2%增值稅，簡易計稅項目預(yù)交增值稅不在此科目核算。

進項稅額轉(zhuǎn)出時

借：原材料/工程施工-合同成本/固定資產(chǎn)…… 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)取得的資產(chǎn)、支付的款項等取得的專票，如果用于簡易計稅項目、集體福利、免稅項目等或者非出現(xiàn)正常損耗，其進項稅額必須做轉(zhuǎn)出。

計算并結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項-進項 進轉(zhuǎn)出）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

確認總包銷項并準備開票時借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費-簡易計稅-總包稅額

開總包發(fā)票時將取得的分包發(fā)票進行差額抵減計算借：工程施工-合同成本

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅-分包抵減

確認差額征稅后在項目所在地應(yīng)預(yù)交的增值稅借：應(yīng)交稅費-簡易計稅-總包稅費貸：應(yīng)交稅費-簡易計稅-分包抵減應(yīng)交稅費-簡易計稅-應(yīng)交未交

在外地預(yù)交增值稅時

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅-預(yù)交增值稅貸：銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅-應(yīng)交未交貸：應(yīng)交稅費-簡易計稅-預(yù)交增值稅

好了，由于篇幅原因，這期的【最全建筑施工企業(yè)財稅問答（上）】就到這里，想要繼續(xù)追下面幾期的小伙伴，記得關(guān)注我哦~

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