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跨境財稅丨外貿(mào)中常說的“視同內(nèi)銷”是什么意思?

發(fā)布于 2025-03-08 00:18:02 作者: 府盼芙

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外貿(mào)行業(yè)對“視同內(nèi)銷”這個名詞應該不陌生,可能會有些人把它和“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷”搞混,“視同內(nèi)銷”的意思是出口的貨物因為各種原因?qū)е聸]有辦法做出口退稅或者免稅,這時需要按照國內(nèi)貿(mào)易的計稅方式去計算和繳納增值稅,“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷”的意思則是原本要出口貨物因為各種原因?qū)е聼o法出口,最終在本國完成了銷售。

“視同內(nèi)銷”可以分為兩類:一種是出口的貨物本身就屬于是取消出口退(免)稅的貨物;另一種則是企業(yè)出口時沒有按照正常的出口流程,像是大家用的比較多的買單出口,這種情況也是要按照規(guī)定正常納稅。稅局機關一般重點會檢查第一種情況。

想要知道自己出口的貨物是否需要按照“視同內(nèi)銷”的情況處理。可以登錄電子稅務局出口退稅系統(tǒng)查詢,進入系統(tǒng)后找到“出口商品退稅率查詢”,在商品代碼處輸入8位HS編碼即可。重點看退稅率和特殊商品標志這兩列,如果退稅率為0且特殊商品標志顯示“1”那就表明該商品需要視同內(nèi)銷處理。

出口視同內(nèi)銷的賬務處理具體如下:

(1)采購出口商品時

借:商品采購—出口商品

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

(2)商品驗收入庫時

借:庫存商品—出口商品

貸:商品采購—出口商品

(3)貨物報關出口,以FOB價格確認外銷收入

借:應收賬款—應收外匯賬款—客戶

貸:主營業(yè)務收入-出口收入

(4)結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本

借:主營業(yè)務成本-出口商品

貸:庫存商品—出口商品

(5)出口未申報退(免)稅,按內(nèi)銷征稅時

借:主營業(yè)務收入-出口收入

貸:主營業(yè)務收入-內(nèi)銷收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

“視同內(nèi)銷”的情況下報關單就不需要在退稅系統(tǒng)中操作,按規(guī)定確認征稅收入納稅申報即可,這里建議各位財務伙伴還是要開好銷售發(fā)票哦。

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