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公司與股東貸款

一、公司向股東借款

（一）會(huì)計(jì)憑證要求資料

公司向股東借款，應(yīng)簽訂借款合同，合同上應(yīng)約定利息，公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)開(kāi)具借款收據(jù)，一式兩份，并加蓋財(cái)務(wù)專用章，一聯(lián)留公司（借款人）做賬，另一聯(lián)給股東（貸款人）作為憑據(jù)留存；

（二）會(huì)計(jì)分錄

1、收到借款會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款--公司股東

2、約定付息時(shí)間計(jì)提利息會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息

貸：其他應(yīng)付款--公司股東

3、付息會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)付款--公司股東

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款

4、付代扣代繳的個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

（三）稅務(wù)處理

1、給股東支付利息時(shí)公司應(yīng)按利息、股息、紅利所得按20%稅率代扣代繳個(gè)人所得稅；

2、給股東支付的利息超過(guò)同期銀行貸款利息，超出部分不可以在企業(yè)所得稅前扣除，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)作納稅調(diào)增。

二、公民股東向公司借款

我國(guó)法人股東不能從公司借款，但公民股東從公司借款是合法的，但并非沒(méi)有限制。依據(jù)最高院《關(guān)于如何確認(rèn)公民與企業(yè)之間借貸行為效力問(wèn)題的批復(fù)》的規(guī)定，公民與非金融企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))之間的借貸屬于民間借貸。

（一）會(huì)計(jì)憑證要求資料

公民股東向公司借款，也應(yīng)簽訂借款合同，合同上應(yīng)約定利息，公民股東應(yīng)給公司財(cái)務(wù)部門開(kāi)具借款收據(jù)，一式兩份，一聯(lián)留公司（貸款人）做賬，另一聯(lián)給公民股東（借款人）作為憑據(jù)留存；

（二）會(huì)計(jì)分錄

1、支付借款會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款--公司股東

貸：銀行存款

2、約定收取利息時(shí)間計(jì)提利息會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款--利息

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額

3、收取利息會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款--利息

（三）稅務(wù)處理

1、收到利息應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按相應(yīng)稅率繳納增值稅；

2、公民股東向公司借款，每年公歷12月31日之前必須連息帶本歸還公司，如果沒(méi)還向公司的借款，視為公司對(duì)公民股東的股息分紅，應(yīng)按利息、股息、紅利所得按20%稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。

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