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未開票收入&其他收入如何進(jìn)行財(cái)稅處理？來看看這5個(gè)案例

發(fā)布于 2025-02-26 13:00:04 作者: 郭曉暢

每一個(gè)創(chuàng)業(yè)者都有著創(chuàng)造一個(gè)獨(dú)一無二的企業(yè)的夢想。在這個(gè)過程中，最重要的一步就是注冊(cè)公司。注冊(cè)公司是一個(gè)復(fù)雜的過程，但是它是必須的，因?yàn)樗鼘槟愕钠髽I(yè)提供法律保障和信譽(yù)。今天主頁給大家?guī)碛嘘P(guān)未開票收入做賬分錄的內(nèi)容，以下關(guān)于未開票收入&其他收入如何進(jìn)行財(cái)稅處理？來看看這5個(gè)案例的觀點(diǎn)希望能幫助到您找到想要的答案。

有位會(huì)員問我：

“麗姐，企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工，需要視同銷售，申報(bào)表怎么填呢？”

作為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員真不容易，既要懂賬務(wù)處理（發(fā)放福利的會(huì)計(jì)分錄怎么做），還要學(xué)稅務(wù)政策（自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)福利要視同銷售），更要會(huì)實(shí)務(wù)操作（納稅申報(bào)表怎么填）。不禁心疼咱們的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員~~今天，我就給大家分享幾個(gè)納稅申報(bào)的案例，給您減輕點(diǎn)負(fù)擔(dān)！

案例一視同銷售

A公司為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為100萬元，對(duì)外銷售的不含稅價(jià)值為200萬元，如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利226萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 26萬元

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 100萬元

貸：庫存商品 100萬元

稅務(wù)處理

按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，A公司將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報(bào)200萬元的未開票收入。

案例二零售收入

某煙酒零售超市，增值稅一般納稅人，本月含稅銷售收入113萬元，沒有開具發(fā)票，全部屬于未開票收入，如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款 113萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 13萬元

稅務(wù)處理

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，該超市銷售煙酒的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于超市的正常營業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報(bào)100萬元的未開票收入。

案例三個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還

B公司為一般納稅人，2021年度收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還2120元，用于獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)人員，如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款 2120元

貸：其他收益 2000元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120元

借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金 2000元

貸：銀行存款 2000元

稅務(wù)處理

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件、代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

一般納稅人按照6%稅率在未開具發(fā)票列次填報(bào)，小規(guī)模納稅人按照3%（目前疫情期間按照1%）稅率填寫主表第一行（若季度銷售額不超過30萬元填寫主表第10行），生活服務(wù)業(yè)收到手續(xù)費(fèi)返還不屬于生活服務(wù)免稅收入，因此不享受免稅。

注：返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)如用于相關(guān)人員的獎(jiǎng)勵(lì)，則屬于免征項(xiàng)目，暫免征收個(gè)人所得稅。

案例四租賃預(yù)收款

某一般納稅人C是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2021年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預(yù)收款方式支付，且年底集中開票。2021年1月，C企業(yè)收到第一筆預(yù)收款140萬元，7月，收到第二筆預(yù)收款140萬元，對(duì)于這兩筆未開票的預(yù)收款收入，C企業(yè)如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款 152.6萬元

貸：預(yù)收賬款 140萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額12.6萬元

注：1月與7月收到預(yù)收款時(shí)會(huì)計(jì)處理分錄一致

稅務(wù)處理

對(duì)于納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，C企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)在此時(shí)間計(jì)算應(yīng)繳稅款，并在收款次月分別申報(bào)這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報(bào)。

案例五納稅稽查查補(bǔ)收入

某納稅人D在接受稅務(wù)局檢查時(shí)，查補(bǔ)去年未申報(bào)的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對(duì)這筆納稅檢查調(diào)整收入，D企業(yè)如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

會(huì)計(jì)處理

借：以前年度損益調(diào)整 2.6萬元

貸：應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整 2.6萬元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 2.6萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 2.6萬元

稅務(wù)處理

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，D企業(yè)除了申報(bào)開票收入外，還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評(píng)估收入等各項(xiàng)收入，并繳納相應(yīng)增值稅，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)健康地發(fā)展。