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注冊公司是一個艱巨的任務，但是它是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務。如果你想要創(chuàng)造一個成功的企業(yè)，你需要了解如何注冊公司，并且按照法律規(guī)定進行操作。今天主頁帶你認識退運做賬以及應該怎么解決它，如果我們能早點知道解決方法，下次遇到的話，就不用太過驚慌了。下面，跟著主頁一起了解吧。

有同學問，出口的貨物退運后轉成內(nèi)銷了，或因為申報的原因視同內(nèi)銷了，如何處理？

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關于這個問題，大白菜答復如下：

首先我們明確二個政策

【政策1】根據(jù)出口退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項稅額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉入內(nèi)銷庫存賬。

【政策2】根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第十條第六款規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉內(nèi)銷證明時，應填報《出口貨物轉內(nèi)銷證明申報表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：1.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件；2.內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復印件；3.主管稅務機關要求報送的其他資料。外貿(mào)企業(yè)應在取得出口貨物轉內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

現(xiàn)在我們舉例說明

某外貿(mào)公司2014年8月25日購進一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票金額為50萬元，進項稅額為8.5萬元，尚不確定是用于出口還是內(nèi)銷。2014年9月20日將該批貨物出口，出口收入按FOB價折合人民幣60萬元。該貨物征稅率17%，退稅率13%。2014年11月20日，該批貨物退運后轉成內(nèi)銷，銷售收入55萬。

1、2014年8月確認采購，因不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬

借：庫存商品-出口 500000

應交稅費——應交增值稅-出口-進項稅額85000

貸：應付賬款 585000

【稅務處理】該批商品取得的增值稅專用發(fā)票認證后對應的進項稅額85000元單獨設賬核算，在9月15日前作增值稅納稅申報時也不得申報為當期進項稅額，要填寫在《增值稅納稅申報表附列資料二（本期進項稅額明細）》第28欄“三、待抵扣進項稅額－按照稅法規(guī)定不允許抵扣”中，不得與內(nèi)銷商品進項稅額混淆。

2、2014年9月貨物出口確認會計處理：

（1）確認出口收入

借：應收賬款-外商 600000

貸：主營業(yè)務收入—外銷 600000

（2）確認出口成本

借：主營業(yè)務成本—外銷 500000

貸：庫存商品-出口 500000

（3）確認征退稅率差600000*（17%-13%）

借：主營業(yè)務成本—外銷 24000

貸：應交稅費—應交增值稅-出口-進項稅額轉出24000

【稅務處理】在10月15日前（國慶節(jié)可能順延）作增值稅納稅申報時，該出口收入600000元應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷售情況明細）》第18欄“四、免稅——貨物及加工修理修配勞務”的第3列“開具其他發(fā)票”銷售額中。但進項稅轉出一定不要體現(xiàn)在申報表上，這個大白菜已經(jīng)強調(diào)過多次。否則吃虧的是企業(yè)。因為你的進項已經(jīng)在上月列入不抵扣進項（本身是退稅憑證，不是抵扣憑證），你再作轉出的話不更吃虧了嗎？

3、出口貨物退運后轉內(nèi)銷。2014年11月，會計處理如下：

（1）沖減原銷收入

借：主營業(yè)務收入—外銷 600000

貸：應收賬款-外商 600000

（2）確認內(nèi)銷收入

借：應收賬款-國內(nèi)643500

貸：主營業(yè)務收入——出口轉內(nèi)銷550000

應交稅費——應交增值稅-內(nèi)銷-銷項稅額 93500

（3）沖減原出口成本

借：主營業(yè)務成本—外銷 -500000

貸：庫存商品-出口 -500000

（4）沖減原確認征退稅率差

借：主營業(yè)務成本—外銷 -40000

貸：應交稅費—應交增值稅-出口-進項稅額轉出-40000

（5）原出口商品轉成內(nèi)銷商品

借：庫存商品-內(nèi)銷 500000

貸：庫存商品-出口 500000

（6）確認轉內(nèi)銷成本

借：主營業(yè)務成本—出口轉內(nèi)銷500000

貸：庫存商品-內(nèi)銷 500000

（7）原未抵扣的進項轉成可以抵扣的進項

借：應交稅費——應交增值稅-內(nèi)銷-進項稅額 85000

貸：應交稅費——應交增值稅-出口-進項稅額85000

【稅務處理】外貿(mào)公司應在11月當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內(nèi)銷證明, 并在取得出口貨物轉內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)（12月的申報期內(nèi)）申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用，進項稅額170000元填在《增值稅納稅申報表附列資料二（本期進項稅額明細）》第11欄“（三）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”中，因此批貨物視同內(nèi)銷應納增值稅＝174358.97－170000＝4358.97（元）。

視同內(nèi)銷的銷售額1025641.03元、銷項稅額174358.97元分別填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（本期銷售情況明細）》第1欄“一般計稅方法計稅—全部征稅項目－17%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的“開具其他發(fā)票”處的第3列和第4列處。

【補充：】如果是出口貨物因為申報的原因，被視同內(nèi)銷，上面的會計處理只有第1-2部分有變化，可以合并如下

（1）-（2）沖減原銷收入，并轉視同內(nèi)銷收入

借：主營業(yè)務收入—外銷 600000

貸：主營業(yè)務收入——出口視同內(nèi)銷512820.51

應交稅費——應交增值稅-內(nèi)銷-銷項稅額 87179.49

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