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注冊公司是創(chuàng)業(yè)者的第一步，也是最重要的一步。通過注冊公司，你可以獲得法律保護，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。下面，跟著主頁一起了解下企業(yè)發(fā)粽子怎樣做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問題。

又是一年端午節(jié)。對于很多公司來說，在這個特殊的節(jié)日會給員工們發(fā)放“粽子”作為節(jié)日福利。但是您可能不知道，“粽子”的發(fā)放，也有可能涉及到稅收問題，讓我們一起來了解一下！

01

發(fā)粽子涉及哪些稅

1、增值稅

企業(yè)若是將自產(chǎn)的粽子用于職工福利，則視同銷售處理，需要計算增值稅銷項稅額；若是將外購的粽子用于員工福利，則這部分的增值稅的進項稅額需要轉(zhuǎn)出。

2、個人所得稅

企業(yè)發(fā)放粽子屬于職工獲得非貨幣性福利，應(yīng)按照公允價值并入發(fā)放當(dāng)月的職工個人的“工資、薪金”收入中，計算扣繳個人所得稅。

3、企業(yè)所得稅

企業(yè)購入粽子的費用應(yīng)記做職工福利費，如果明年企業(yè)所得稅匯算清繳時福利費超過工資薪金總額的14%，則超過部分的金額還要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

接下來我們具體看看不同情形下，如何交稅。

01

外購粽子用于福利或送禮

情形一：購買粽子用于集體福利

賬務(wù)處理

購進時：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

期末統(tǒng)一計提職工薪酬時：

借：生產(chǎn)成本、管理費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

稅務(wù)處理

增值稅：需要進項轉(zhuǎn)出，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項規(guī)定：用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

企業(yè)所得稅：在福利費不超過工資薪金總額的14%的情況下，可以稅前扣除。

個人所得稅：不征收個人所得稅。

國家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個人所得稅。

國家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個稅。

情形二：購買粽子發(fā)放給職工（包括離退休人員）

賬務(wù)處理：

同情形二

稅務(wù)處理

增值稅：采購粽子等禮品不要專票，普票就行，增值稅進項稅額不能抵扣，需要轉(zhuǎn)出，專票要麻煩一些。

企業(yè)所得稅：給員工發(fā)放過節(jié)禮品的花費，作為福利費，在不超過工資薪金總額14%的情況下，可在稅前扣除。

個人所得稅：按照個人所得稅法規(guī)定，發(fā)放粽子、米面糧油等福利應(yīng)當(dāng)繳納個稅（中秋節(jié)月餅禮盒這些也是一樣的道理）

情形3：購買粽子贈送給客戶

賬務(wù)處理

購進時：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

贈送時：

借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

稅務(wù)處理

增值稅：視同銷售?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項規(guī)定：單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人應(yīng)視同銷售貨物。

企業(yè)所得稅：視同銷售收入。《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定: 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外

個人所得稅：按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

03

自產(chǎn)粽子用于福利或送禮等

情形4：自產(chǎn)粽子用于集體福利

賬務(wù)處理

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

期末統(tǒng)一計提職工薪酬時：

借：生產(chǎn)成本、管理費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

稅務(wù)處理

增值稅：視同銷售，進項可以抵扣，

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條第五項規(guī)定：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費視同銷售貨物。

企業(yè)所得稅：資產(chǎn)的所有權(quán)仍然屬于企業(yè)所擁有，因此不視同銷售，并入職工福利費限額扣除。

個人所得稅：不征收個人所得稅。

情形5：自產(chǎn)粽子發(fā)放給職工(包括離退休人員)

賬務(wù)處理

發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

期末統(tǒng)一計提職工薪酬時：

借：生產(chǎn)成本、管理費用等——福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬

稅務(wù)處理

增值稅：消耗的材料等進項稅允許抵扣。

企業(yè)所得稅：視同銷售確認收入，同時確認視同銷售成本；

個人所得稅：并入當(dāng)月工資中計算扣繳個人所得稅。

情形6：自產(chǎn)粽子贈送給客戶

賬務(wù)處理

借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

稅務(wù)處理

增值稅：視同銷售，耗用材料的進項稅額允許抵扣。

企業(yè)所得稅：視同銷售確認收入，同時確認視同銷售成本2.8萬元

個人所得稅：按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

04

端午節(jié)給職工和客戶發(fā)放

購物卡、紅包、過節(jié)費

情形7：面向員工每人發(fā)放現(xiàn)金

賬務(wù)處理

給單位職工發(fā)放現(xiàn)金過節(jié)費時：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

期末統(tǒng)一計提職工薪酬時：

借：生產(chǎn)成本、管理費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

稅務(wù)處理

個人所得稅：現(xiàn)金過節(jié)費放在工資表中，一并計提并計算個稅；

企業(yè)所得稅：過節(jié)費在留存“發(fā)放簽字表”的材料基礎(chǔ)上，在福利費不超過工資薪金總額的14%的情況下，可以稅前扣除。

情形8：給職工和客戶發(fā)放購物卡

賬務(wù)處理

購卡時

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

發(fā)給職工時：

借：管理費用——福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：預(yù)付賬款

贈送給客戶時：

借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費

貸：預(yù)付賬款

稅務(wù)處理

增值稅：發(fā)放時不視同銷售；取得超市開具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”(601)，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第三條第一項規(guī)定單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

企業(yè)所得稅：發(fā)放前不得稅前扣除，發(fā)放時分別作為福利費(職工部分)和業(yè)務(wù)招待費(客戶部分)在企業(yè)所得稅前限額扣除。

個人所得稅：發(fā)放給職工部分并入工資薪金所得計算繳納；發(fā)放給客戶部分按“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

情形9：給職工和客戶發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包

賬務(wù)處理

借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

給單位職工發(fā)放定向紅包時

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

期末統(tǒng)一計提職工薪酬時：

借：生產(chǎn)成本、管理費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅：發(fā)放嘉賓的紅包在業(yè)務(wù)招待費限額扣除，對于公司負擔(dān)的個人所得稅不允許稅前扣除；發(fā)放員工的紅包計入職工福利費限額扣除。

個人所得稅

★對于嘉賓，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

★對于本單位職工，不符合總局2019年74號公告中的“隨機”、“本單位以外”等兩個條件，故應(yīng)并入當(dāng)月的工資薪金所得，按照“工資薪金”項目計算繳納個人所得稅。

最后祝大家端午安康！雖然端午福利涉及的金額并不高，但企業(yè)的財務(wù)人員也要規(guī)范做賬，依法申報，這樣才能降低企業(yè)的風(fēng)險，企業(yè)才能健康持續(xù)地發(fā)展下去哦。

通過注冊公司，您可以更好地管理和控制企業(yè)的財務(wù)和資產(chǎn)。上面關(guān)于企業(yè)發(fā)粽子怎樣做賬的信息了解不少了，主頁希望你有所收獲。