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注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者的第一步，也是最重要的一步。通過注冊(cè)公司，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。下面，跟著主頁(yè)一起了解下酒公司怎么做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問題。

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2024年第118講（總494講）：說稅收，談風(fēng)險(xiǎn)，講政策。本文以我國(guó)白酒消費(fèi)稅政策變革歷程為切入點(diǎn)，深入分析白酒消費(fèi)稅政策在落實(shí)過程中面臨的困難，對(duì)白酒消費(fèi)稅稅制改革提出探索性建議，助力白酒消費(fèi)稅稅制改革與白酒產(chǎn)業(yè)發(fā)展深度融合。

一、白酒消費(fèi)稅政策的發(fā)展階段

我國(guó)白酒消費(fèi)稅政策發(fā)展主要經(jīng)歷了三個(gè)階段：

（一）第一個(gè)階段是征收計(jì)稅方式的優(yōu)化

2001年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺(tái)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕84號(hào)），確定糧食白酒、薯類白酒消費(fèi)稅稅率由《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率，從此白酒開始采用復(fù)合計(jì)征方法征收消費(fèi)稅。

（二）第二個(gè)階段是稅率的統(tǒng)一

2006年以前，糧食白酒和薯類白酒分別按照25%、15%的比例稅率征收消費(fèi)稅。

2006年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺(tái)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕33號(hào)），調(diào)整糧食白酒、薯類白酒比例稅率統(tǒng)一為20%。

（三）第三個(gè)階段是計(jì)稅價(jià)格的優(yōu)化

2009年稅務(wù)總局印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》（國(guó)稅函〔2009〕380號(hào)），對(duì)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒產(chǎn)品實(shí)行消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定政策。

至此，稅務(wù)機(jī)關(guān)給設(shè)立銷售公司避稅的現(xiàn)象設(shè)定了一條警戒線，但是白酒企業(yè)避稅的空間仍然存在，企業(yè)通過設(shè)立多層級(jí)銷售公司，降低消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，進(jìn)行合理避稅。

所以，在2017年，稅務(wù)總局明確計(jì)稅價(jià)格為“最終一級(jí)銷售單位的對(duì)外銷售價(jià)格”?？梢钥闯觯拙葡M(fèi)稅歷次調(diào)整后不斷趨于嚴(yán)格和規(guī)范。

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二、政策執(zhí)行中的困惑

（一）多數(shù)納稅人財(cái)務(wù)不健全

當(dāng)前，多數(shù)地方的白酒生產(chǎn)行業(yè)主要以家庭式小作坊為主，注冊(cè)登記類型多為個(gè)體工商戶，此類納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)人員，且核定征收方式下，若納稅企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全就會(huì)導(dǎo)致實(shí)際收入和核定金額有差異，部分納稅人會(huì)通過核定征收的方式減少應(yīng)納稅額，而不愿建賬。

另一方面，在現(xiàn)行增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策（未達(dá)起征點(diǎn)）等稅收優(yōu)惠政策下，如個(gè)體工商戶只要月度增值稅應(yīng)稅收入未超過10萬元(季度30萬元）標(biāo)準(zhǔn)就可以直接申報(bào)享受相應(yīng)稅費(fèi)減免政策，對(duì)其來說即“省事還省錢”，這一定程度上會(huì)影響納稅人建賬的積極性。

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（二）白酒品目管理混亂

白酒生產(chǎn)企業(yè)未對(duì)產(chǎn)品命名建立統(tǒng)一規(guī)范和要求，同一產(chǎn)品前后命名差異較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人上報(bào)的白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格請(qǐng)示等難以區(qū)分新老產(chǎn)品。

此外，同一產(chǎn)品從生產(chǎn)端到銷售端品名核算或發(fā)票開具不一致，用數(shù)對(duì)象提取數(shù)據(jù)后無分析價(jià)值，且納稅人可能通過產(chǎn)品更名的方式，對(duì)已核價(jià)產(chǎn)品按更名后新品上報(bào)達(dá)到少繳消費(fèi)稅的目的，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管難度和核價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

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（三）關(guān)聯(lián)銷售單位難以判定

對(duì)于通過采取設(shè)立關(guān)聯(lián)銷售單位拓展市場(chǎng)占有率的白酒生產(chǎn)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其關(guān)聯(lián)銷售單位判定存在諸多困難。

一是生產(chǎn)企業(yè)跨區(qū)域設(shè)立的銷售單位相關(guān)數(shù)據(jù)，因數(shù)據(jù)地域屏障等因素，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法提取判定。

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)與其他單位之間持股（包括間接持股）比例、親屬關(guān)系等情況難以實(shí)時(shí)跟蹤掌握，對(duì)納稅人關(guān)聯(lián)銷售單位判定困難。

三是白酒購(gòu)買渠道多樣復(fù)雜，可控性差，加之網(wǎng)絡(luò)銷售存在較強(qiáng)的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以有效監(jiān)管白酒生產(chǎn)企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售單位認(rèn)定情況。

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（四）核價(jià)政策口徑不明確

現(xiàn)行白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定政策執(zhí)行口徑不明晰，缺乏致策解讀和指導(dǎo)性工作指南。

以《稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》（國(guó)稅函〔2009〕 380號(hào)），附件“白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（試行)（以下簡(jiǎn)稱“本辦法”）”為例：

一是未明確白酒生產(chǎn)企業(yè)新產(chǎn)品核價(jià)時(shí)點(diǎn)，白酒新品以銷售單位第一個(gè)月、前三個(gè)月還是12個(gè)月核價(jià)無統(tǒng)一燒定。

二是辦法“第十二條：白酒生產(chǎn)企業(yè)未按本辦法規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的，國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅?！敝袖N售單位銷售價(jià)格是指當(dāng)月銷售價(jià)格還是前12個(gè)月銷售價(jià)格，未做明確規(guī)定。

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三、防范風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）制定指引，明確政策口徑和操作規(guī)范

稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)研走訪中應(yīng)廣泛征集各地區(qū)在白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定中存在的政策爭(zhēng)議和執(zhí)行困難，對(duì)現(xiàn)行核價(jià)政策做出修改和完善，進(jìn)一步明確政策執(zhí)行口徑和操作規(guī)范，盡快出臺(tái)白酒消費(fèi)稅“一目一策”工作指引，指導(dǎo)各地規(guī)范核價(jià)政策管理，消除稅企雙方核價(jià)執(zhí)行中的爭(zhēng)議。

需要特別注意的是在出臺(tái)工作指引和明確政策口徑中不要對(duì)前期政策執(zhí)行口徑做追溯調(diào)整。

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（二)完善制度，規(guī)范產(chǎn)品命名和發(fā)票開具

市場(chǎng)監(jiān)督管理局等相關(guān)部門應(yīng)指導(dǎo)白酒生產(chǎn)企業(yè)建立健全白酒產(chǎn)品管理制度，統(tǒng)一規(guī)范產(chǎn)品命名，建立產(chǎn)品動(dòng)態(tài)全量名錄庫(kù)，實(shí)現(xiàn)從生產(chǎn)到銷售產(chǎn)品命名全鏈條、一體式管理，加大內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督。

對(duì)違反產(chǎn)品管理要求的，明確糾正機(jī)制，避免產(chǎn)品無序化管理和“久治不改”等問題頻發(fā)，從源頭上糾正白酒產(chǎn)品管理混亂和命名不統(tǒng)一問題。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)強(qiáng)化對(duì)白酒行業(yè)線上銷售，不主動(dòng)開具發(fā)票；異地開票，可能涉嫌發(fā)票虛開；數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，錯(cuò)享消費(fèi)稅優(yōu)惠等違法違規(guī)行為的檢查力度。

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（三)打破壁壘，健全系統(tǒng)監(jiān)控和指標(biāo)建設(shè)

稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)，建立白酒消費(fèi)稅征管平臺(tái)。通過征管平臺(tái)獲取生產(chǎn)和銷售數(shù)據(jù)，要求白酒生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行產(chǎn)品溯源管理，打破白酒生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)的數(shù)據(jù)信息壁壘，并利用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選和分析，全面掌握白酒的生產(chǎn)和銷售流通信息，準(zhǔn)確判定關(guān)聯(lián)銷售單位。

同時(shí)，建立一套白酒消費(fèi)稅監(jiān)控模板，制定白酒生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)的稅控指標(biāo)體系，評(píng)估分析企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性和合理性，實(shí)現(xiàn)白酒消費(fèi)稅管理的規(guī)范化，從而降低征收成本，提升白酒消費(fèi)稅征管效率。

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（四）寬嚴(yán)相濟(jì)，加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)和處罰力度

一方面，督促小作坊生產(chǎn)型白酒行業(yè)納稅人規(guī)范會(huì)計(jì)核算，建立健全會(huì)計(jì)賬簿，保障企業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)清晰可查。同時(shí)，稅務(wù)管理部門可開展財(cái)稅講座或培訓(xùn)，為小作坊納稅人講授財(cái)稅知識(shí)、解讀稅收政策，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。

另一方面，稅務(wù)管理部門可與工商、衛(wèi)生等行業(yè)主管部門聯(lián)合開展行業(yè)整治工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)偷逃稅行為的企業(yè)從嚴(yán)從重處罰，形成警示效應(yīng)，提高納稅人稅收遵從度。

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