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干貨分享，三分鐘學會調錯賬
發(fā)布于 2025-02-04 02:00:04 作者: 竹芳潔
注冊公司是一個艱巨的任務，但是它是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務。如果你想要創(chuàng)造一個成功的企業(yè)，你需要了解如何注冊公司，并且按照法律規(guī)定進行操作。今天主頁帶你認識會計做賬科目做錯以及應該怎么解決它，如果我們能早點知道解決方法，下次遇到的話，就不用太過驚慌了。下面，跟著主頁一起了解吧。
身為財務人員，難免會在記賬時有多記、漏記、記錯（科目和金額）的情況，記錯賬以后應該如何進行更正呢？ 是按照課本中告訴我們的劃線更正法、紅字沖銷法、補充登記法去處理嗎？這些方法都沒有錯，但是在我們遇到具體業(yè)務時，很可能還是不知道如何處理錯賬，因此我們從業(yè)務場景的角度告訴大家如何處理不同類型的錯賬。
在處理錯賬之前，我們首先要把會計科目做一下分類，以便于我們找到錯賬的類型和原因。會計科目可以分為資產負債類科目（資產、負債、所有者權益）和損益類科目（收入、費用、利潤）。
資產負債類科目屬于資產負債表項目的科目，屬于時點值，存量值，報表列示呈現時呈現的時余額；損益類科目屬于利潤表項目的科目，屬于時段值、流量值，報表列示呈現時體現的是一段時間內的發(fā)生額。舉例說明，銀行存款是6月30日（當天結束時刻）的銀行存款余額，營業(yè)收入是6月份（一個月產生）的收入。
在清楚上面的科目分類后，我們就分兩種情況討論錯賬的處理。
一、損益類科目的錯賬處理
1、發(fā)生在當前會計年度的錯誤
如果是發(fā)生在當前會計年度的涉及損益類科目的錯賬，直接用對應的正確科目進行更正即可。此時可以按照紅字沖銷、補充登記或調整分錄等方法均可。
比如：2022年3月份總裁辦發(fā)生一筆差旅費2000元，款項未支付給個人，正確記賬應該為：
借：管理費用-差旅費 2000
貸：其他應付款-個人 2000
（1）假如 6 月份發(fā)現 3 月份漏記這筆賬
處理方式：直接在6月補記上面正確記賬分錄即可。
（2）假如 6 月份發(fā)現 3 月份錯記為 20000 元。
處理方式：紅字沖銷處理，再正確登記。
借：管理費用-差旅費 -20000
貸：其他應付款-個人 -20000
借：管理費用-差旅費 2000
貸：其他應付款-個人 2000
（3）假如 6 月份發(fā)現 3 月份錯記為辦公費。
處理方式：可以紅字沖銷再正確記賬，方法同上。
借：管理費用-辦公費 -2000
貸：其他應付款-個人 -2000
借：管理費用-差旅費 2000
貸：其他應付款-個人 2000
也可以進行調賬處理。
借：管理費用-差旅費 2000
貸：管理費用-辦公費 2000（或借方負數）
2、發(fā)生在以前會計年度的錯誤
對于發(fā)生在以前會計年度的涉及損益類科目的記賬錯誤，要區(qū)分是否具重大影響，重大影響的判斷一般以金額和性質兩個維度作為依據，要結合會計準則及制度的要求判斷。
2.1 重大的錯誤
對于金額或性質比較重大的錯誤，應該進行追溯調整，以保證各會計年度的財務數據真實準確。因此在處理時不能用對應的損益科目（如管理費用）記賬，如果用對應損益科目記賬的，會直接影響到本期的損益（利潤數），因此處理中應使用“以前年度損益調整”科目處理。
比如：2021年有一項預收款 113 萬漏確認收入，金額 100 萬元，銷項稅 13 萬。則相應的會計處理應為：
借：預收賬款 113萬
貸：以前年度損益調整（替代主營業(yè)務收入） 100萬
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅） 13萬
因收入未確認對所得稅的影響，假定所得稅率適用25%
借：以前年度損益調整（替代所得稅費用） 25萬
貸：應交稅費-應交所得稅 25萬
將“以前年度損益調整”轉入所有者權益。
借：以前年度損益調整（累計值） 75萬
貸：利潤分配-（期初）未分配利潤 75萬
2.2 金額不重大的錯誤
對于金額或性質影響不重大的錯誤，可直接調整在本期即可，無需使用“以前年度損益調整”處理。
比如：2022年發(fā)現了一筆2021年已經審批完成，但是未入賬的員工通訊費報銷單，報銷金額100元。根據重要性原則，對年度會計信息影響輕微，可以直接處理再本期。
借：管理費用-通訊費 100元
貸：其他應付款-個人 100元
注1：上面基于執(zhí)行《企業(yè)會計準則》下的錯賬處理，如果是執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》，一般錯誤直接調整在當期即可，不需要通過“以前年度損益調整損益”調整。
注2：涉及判斷影響是否重大的標準不絕對，企業(yè)可以根據規(guī)模和實際情況制定自己的標準，比如可以設定單筆2000元，2000元以下不追溯之前直接調整在本期，2000元通過“以前年度損益調整”處理。
二、資產負債類科目的錯賬處理
對于不涉及損益類科目的錯賬，即該賬務處理錯誤發(fā)生在資產、負債、所有者權益類科目上。
賬務處理只需使用正確的對應的科目進行調賬即可。
比如：收到客戶預付的100萬貨款，正確應計入“預收賬款”中，實際錯記為：
借：銀行存款 100萬
貸：預付賬款 100萬
后續(xù)期間發(fā)現后，調整處理為：
借：預付賬款 100萬（或貸方負數）
貸：預收賬款 100萬
總結：
1、對于損益類錯賬
（1）當前年度錯賬：在本期用對應的損益科目，調整成正確的金額。
（2）以前年度錯賬:錯誤重大用“以前年度損益調整”科目調整追溯。錯誤不重大用對應的損益科目調整調整在本期。
2、資產類錯賬
在本期用對應的科目，調整成正確的金額。
注冊公司是建立企業(yè)聲譽和品牌形象的基石?？赐瓯疚模嘈拍阋呀泴嬜鲑~科目做錯有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁推薦的方法去處理。
