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注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務之一。雖然這個過程可能會有些復雜，但是只要你按照規(guī)定進行操作，你的企業(yè)就可以合法地運營。所以接下來，主頁將帶大家認識并了解增值稅滯納金怎么做賬，希望可以跟你目前的困境指引一些方向。

一、留抵稅額抵減增值稅欠稅及相應的滯納金的會計處理

112號文件第二條規(guī)定，納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理。

（1）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

（2）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

需要注意的問題：

（1）依據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的規(guī)定，已把“應交稅金”科目更改為“應交稅費”科目。

（2）112號文件中的會計處理，只是抵減欠稅的會計處理，而沒有表述抵減滯納金的處理。

實務中，抵減滯納金的會計處理，應借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”［或者紅字借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目］。

（3）自2020年3月1日起，留抵稅額可以單獨抵減欠繳的增值稅，滯納金可以另行抵減，不必再按1197號文件規(guī)定的“按配比方法計算抵減欠稅和滯納金”。政策依據(jù)為《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）第一條第（一）項規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人應繳納的欠稅及滯納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。第五條規(guī)定，本公告自2020年3月1日起施行。

二、留抵退稅的會計處理

財政部會計司于2022年6月24日發(fā)布了《關于增值稅期末留抵退稅政策適用〈增值稅會計處理規(guī)定〉有關問題的解讀》，內容為：“近期，財政部、稅務總局先后印發(fā)《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）、《關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第17號）、《關于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第19號）、《關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財政部稅務總局公告2022年第21號）等政策，增值稅期末留抵退稅政策實施力度進一步加大、實施進度進一步持續(xù)加快，現(xiàn)就有關政策適用《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的有關問題解讀如下：增值稅一般納稅人應當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務進行會計處理，經稅務機關核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額以及繳回的已退還的留抵退稅款項，應當通過“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進行核算。

納稅人在稅務機關準予留抵退稅時，按稅務機關核準允許退還的留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目；在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，同時借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。（選）

作者：李霄羽；單位：國家稅務總局新民市稅務局；來源：注冊稅務師。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，！

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